暫緩預繳稅是什麼？申請條件、期限與常見誤解一次看清

近期經濟環境波動,不少企業調整業務,對市民的收入穩定性帶來挑戰。根據香港政府新聞處過往數據,在經濟下行週期,向稅務局申請暫緩預繳稅的個案顯著增加,反映市民對未來收入預期趨於保守。

當收入減少,但稅單上的暫繳稅依然是根據去年的高收入水平計算時,自然會對現金流構成巨大壓力。因此,了解並善用暫緩繳納暫繳稅的機制,成為了許多納稅人應對財務變化的重要一環。本文將深入探討暫繳稅的本質,並為您提供一份詳盡的申請緩繳指南。

究竟什麼是暫繳稅？為何會成為財務壓力？

每年收到「綠色炸彈」（報稅表）後,不少納稅人,特別是職場新人,都會對稅單上的「暫繳稅」（Provisional Tax）感到困惑。簡單來說,暫繳稅是香港稅務制度的一種預繳機制。

稅務局會根據您上一個課稅年度的收入,來推算出您下一個課稅年度可能需要繳納的稅款,並要求您提前繳付。舉例來說,在評估您2024/25年度的最終應繳稅款時,稅務局會同時估算您2025/26年度的收入,並據此徵收暫繳稅。

這筆預繳的稅款,會在下一個年度評稅時用作抵銷。如果預繳多了,餘額會撥作抵銷再下年度的暫繳稅。然而,問題在於：

收入不穩定的衝擊： 對於收入並非年年增長,甚至可能因轉職、失業、減薪而大幅減少的人士,按去年的高收入來預繳稅款,無疑是雪上加霜。
初次報稅者的雙重負擔： 首次報稅者沒有過往的暫繳稅可供抵銷,因此他們需要同時繳納第一個課稅年度的最終稅款,以及第二個課稅年度的暫繳稅,兩筆稅款加起來的金額可能相當驚人,容易造成預算失衡。

一般情況下,暫繳稅是強制性的,不能拒交。若想延後繳付,必須有充分理由並在限期前向稅務局正式申請暫緩預繳稅。

想知道暫繳稅是如何計算出來的嗎？其基本原理是參照您上一年度的應繳稅款。例如,您在2024/25課稅年度的最終應繳稅款為 $20,000,那麼稅務局評定的2025/26年度暫繳稅通常也會是 $20,000。因此,您收到的稅單總額可能高達 $40,000。

但您可能會發現,稅單上的暫繳稅金額有時甚至比去年的實際稅款還要高。這是因為政府每年推出的一次性稅務寬減措施,在計算最終應繳稅款時會被扣除,但在計算下一年度的暫繳稅時,由於新的寬減措施尚未立法通過,稅務局會假設沒有寬減,從而導致暫繳稅金額偏高。這也是為何許多人覺得暫繳稅負擔沉重的原因之一。

千萬不要輕視準時交稅的重要性。稅單通常會將應繳稅款分為兩期。如果您未能在第一期繳款限期前繳清稅款,稅務局會立即將第二期的稅款視為到期,並對全部未繳稅款（包括第一及第二期）徵收 5% 的附加費。

如果超過繳款限期 6 個月仍未繳清所有欠款及 5% 的附加費,稅務局有權再加徵 10% 的附加費,並可能採取法律行動追討,例如向您的僱主或銀行發出扣款通知。因此,若預見財務困難,務必及早申請暫緩預繳稅,避免不必要的罰款和法律麻煩。

申請緩繳暫繳稅並非隨意,必須符合稅務條例列明的特定理由。不同稅種的申請條件亦有差異,以下為您清晰剖析：

如果您是打工一族,可以基於以下一個或多個理由申請緩繳暫繳薪俸稅：

✔️新增免稅額： 在暫繳稅課稅年度內,您有資格獲得新的免稅額,例如新生子女的子女免稅額,或因父母年滿55歲而獲得的供養父母免稅額。
✔️收入大幅下降： 這是最常見的理由。您在暫繳稅課稅年度的應課稅入息實額,少於或預計少於前一年度應課稅入息實額的 90%,或少於暫繳稅評估入息的 90%。例如失業、退休或被減薪。
✔️扣除項目增加： 您已支付或預計會支付的個人進修開支、認可退休計劃供款、居所貸款利息、合資格年金保費、自願醫保保費或住宅租金扣除等,超過了上一年度的申索額。
✔️停止賺取入息： 您已經停止或即將在暫繳稅課稅年度內停止賺取應課薪俸稅的入息。
✔️反對上年度評稅： 您已就上一年度的薪俸稅評稅提出反對。

對於公司或業務經營者,申請緩繳暫繳利得稅的理由則圍繞業務的盈利狀況：

✔️利潤大幅下降： 業務在該課稅年度的應評稅利潤,少於或預計少於上一年度或暫繳稅評估利潤的 90%。申請時需附上不少於8個月的帳目擬本作為證明。
✔️結轉虧損： 有任何承接上一年度的虧損額被遺漏或計算不確。
✔️業務結束： 您已結束或準備在該課稅年度內結束業務,而該年度的應評稅利潤因而減少。
✔️選擇個人入息課稅： 您已就暫繳稅課稅年度選擇個人入息課稅,並預期此舉能減少應繳稅款。
✔️反對上年度評稅： 您已就上一年度的利得稅評稅提出反對。