【利得稅計算方法2026】財政預算案寬減$1,500點計？一文睇清兩級制稅率及報稅須知

每年到了報稅季節，不少中小企老闆和創業者都會對繁瑣的稅務計算感到頭痛，尤其是如何準確計算應繳的利得稅，更是大家關心的核心問題。

這讓我聯想到近期市場熱議的、由香港政府在最新一份財政預算案中宣布的稅務寬減措施。為應對當前的經濟環境，政府再度寬減2024至25課稅年度的利得稅，此舉直接影響全港超過16萬家企業的稅務負擔。

這項寬減政策的推出，不僅為企業帶來了實質的財政紓緩，更使得準確掌握最新的利得稅計算方法、了解兩級制稅率的應用，以及知悉相關的稅務寬減詳情變得前所未有的重要。

本文將為你提供第一手深度解析，從最新的稅務寬減詳情入手，逐步拆解兩級制稅率下的完整計算流程，確保你能用盡稅務優惠，避免多繳一分一毫。

焦點速覽：2026財政預算案利得稅寬減最新動態

▋新一輪利得稅寬減詳情：寬減百分比與上限金額

根據財政司司長發表的最新一份《財政預算案》，考慮到部分行業和市民仍面對經濟壓力，政府評估財政狀況後，提出了一系列一次性紓緩措施。其中，針對企業的利好消息是：

✓寬減稅項： 寬減 2024/25 課稅年度 100% 的利得稅。
✓寬減上限： 每宗個案的寬減金額上限為 $1,500 港元。
✓受惠對象： 預計全港超過 16 萬家企業將因此受惠。

這項措施旨在直接減輕企業的經營成本，為市場注入更多流動性。

▋政策影響剖析：這對中小企的實際幫助有多大？

對於許多利潤規模不大的初創企業或中小企而言，$1,500的寬減雖然未必是巨額，卻是實實在在的「及時雨」。這筆款項可能相當於一家小公司數月的會計服務費，或是一筆小額的營銷開支。

更重要的是，這項政策釋放了政府支持本地企業的正面信號，有助於在充滿挑戰的經濟環境中提振市場信心。企業應將此視為優化稅務規劃的契機，重新審視自身的財務狀況和報稅策略。

全面掌握香港利得稅：課稅範圍與基本原則

▋誰需要繳納利得稅？課稅三大原則詳解

在香港，並非所有公司利潤都需要繳稅。根據香港《稅務條例》，一項利潤需要被徵收利得稅，必須同時滿足以下三個條件：

在香港經營行業、專業或業務： 這指的是在香港有實質的商業活動。
利潤來自該行業、專業或業務： 收入必須與公司的經營活動直接相關。
利潤在香港產生或得自香港： 這是所謂的「來源地原則」，只有源自香港的利潤才需要課稅。如果利潤源於海外，即使匯回香港，也無需繳納利得稅。

▋法團（有限公司）與法團以外業務（無限公司）的稅務身份區別

在稅務上，香港主要將業務分為「法團」（Corporation，即有限公司）和「法團以外的業務」（Unincorporated Business，即獨資或合夥等無限公司）。兩者的主要稅務區別在於適用的稅率不同，這直接影響最終的稅款。下表清晰比較了兩者的差異：

項目	法團（有限公司）	法團以外業務（無限公司）
法律地位	獨立法人	東主或合夥人與業務為一體
債務責任	有限責任	無限責任
利得稅稅率 (兩級制)	首200萬利潤：8.25% 超出部分：16.5%	首200萬利潤：7.5% 超出部分：15%

核心教學：香港利得稅計算方法完整步驟

▋第一步：準確計算「應評稅利潤」(Assessable Profits)

利得稅的計算基礎是「應評稅利潤」，而非會計賬目上的稅前利潤。計算公式如下：

應評稅利潤 = 會計利潤 – 不須課稅的收入 + 不可扣除的開支 – 可扣除的開支

不須課稅的收入：例如出售資本資產的利潤、非源自香港的利潤等。
不可扣除的開支：例如家庭或私人開支、資本性開支（如購買資產）、非為產生應評稅利潤而付出的開支等。
可扣除的開支：所有為賺取應評稅利潤而付出的商業開支，例如員工薪酬、租金、水電費、強積金供款等，均可扣除。詳情可參考「稅務局的官方指南」。

▋第二步：應用「利得稅兩級制」稅率（附最新稅率表）

計算出應評稅利潤後，便可套用兩級制稅率計算初步的應繳稅款。需要注意的是，為防止濫用，每個集團只能提名一家實體享受兩級制稅率。

業務類型	應評稅利潤首 $2,000,000	應評稅利潤餘額部分
法團（有限公司）	8.25%	16.5%
法團以外業務（無限公司）	7.5%	15%

▋第三步：扣減2026最新稅務寬減額

將第二步計算出的稅款，扣減本年度的稅務寬減額（上限$1,500），便得出最終的應繳利得稅款。計算公式為：

最終應繳稅款 = 初步應繳稅款 – $1,500 (或實際稅款，以較低者為準)

▋計算方法實例演練：以一間年賺300萬的有限公司為例

假設 A 公司是一間有限公司，在 2024/25 課稅年度的應評稅利潤為 $3,000,000。其利得稅計算如下：

1. 計算初步稅款 (應用兩級制)：

首 $2,000,000 利潤稅款：$2,000,000 x 8.25% = $165,000
餘下 $1,000,000 利潤稅款：$1,000,000 x 16.5% = $165,000
初步應繳稅款總額：$165,000 + $165,000 = $330,000

2. 扣減稅務寬減：

2024/25 年度寬減上限為 $1,500。
最終應繳利得稅 = $330,000 – $1,500 = $328,500

常見問題 (FAQ) – 解決你的報稅疑問

我的公司今年沒有盈利，還需要報利得稅嗎？

絕對需要。即使公司在該課稅年度處於虧損狀態，仍然必須按時提交利得稅報稅表。經稅務局評核後的虧損額，可以無限期地結轉，用以抵銷未來年度的應評稅利潤，這對公司的長遠稅務規劃非常重要。

什麼是暫繳利得稅？它是如何被計算的？

暫繳利得稅是稅務局根據你上一個課稅年度的應評稅利潤，預估你今個年度的稅款而預先徵收的稅項。這是一種「先交後調整」的機制。

當下一個年度的最終稅款評定出來後，已繳付的暫繳稅款會用作抵扣。如果預計今個年度的利潤會大幅下跌，納稅人可以向稅務局申請暫緩繳納部分或全部的暫繳稅。

哪些業務開支可以用於稅務扣除，以降低應評稅利潤？

根據稅例，所有為產生應評稅利潤而「完全及純粹」地支出的費用，原則上都可以扣除。常見的可扣除開支包括：

✓ 員工薪金、津貼、花紅及強積金僱主供款部分。想了解更多關於【MPF扣稅上限】的資訊，可參考相關文章。
✓ 辦公室、貨倉或店舖的租金、管理費、差餉及水電煤費用。
✓ 商標、設計或專利的註冊費用。
✓ 業務相關的保險費、維修費、廣告費及應酬費。
✓ 壞賬撇除（需證明無法收回）。

總結

總括而言，理解最新的稅務寬減政策並結合正確的利得稅計算方法，是每位企業經營者的必修課。本文已為你清晰展示了從計算應評稅利潤到應用兩級制稅率，再到扣減稅務優惠的完整流程。香港的稅制雖然相對簡單，但當中仍有不少細節需要注意。

為確保稅務申報的準確性，並合法地最大化稅務效益，建議企業在實際操作中，若有任何疑問，應及時諮詢專業會計師或稅務顧問的意見，以充分享受政策紅利，專注於業務發展。

*本文內容僅代表作者個人觀點，僅供參考，不構成任何專業建議。