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每年5月報稅季，如何善用各項免稅額成為全港「打工仔」的熱議話題。在眾多扣稅項目中，「住宅租金扣除」無疑是許多租屋人士最關心的慳稅利器。然而，這項旨在紓緩租金開支的政策，有時卻會引發租客與業主之間的矛盾。
這陣子市場熱議的「租客申請扣稅，業主反被追收重稅」的擔憂，正是一個典型的縮影。不少租客擔心，一旦自己申報了每年高達10萬的租金免稅額，稅務局便會順藤摸瓜，追查業主的租金收入，甚至有業主因此拒絕簽訂書面租約或為租約「打釐印」，令租客陷入兩難。
事實上，租客申索扣稅與業主繳納物業稅是兩項獨立的法律責任。本文將從一個更宏觀的視角，為您深入剖析住宅租金扣稅的申請細節，釐清業主與租客的權責，助您精明規劃，用盡這項重要的稅務寬減。
租金扣稅政策焦點：為何成為全港租客的慳稅利器？
面對持續高企的住宅租金，香港政府在近年推出了「住宅租金稅務扣除」計劃，旨在實質性地減輕租屋家庭的財政壓力。這項政策允許符合資格的納稅人，從其應課稅入息中扣除所支付的租金，扣除上限為每個課稅年度10萬港元，成為一項廣受關注的民生紓困措施。
政策背景：回應高昂租金的民生紓困措施
政策背景：回應高昂租金的民生紓困措施這項政策的出台，直接回應了香港社會多年來對住屋成本的關切。對於沒有持有任何住宅物業的「無殼蝸牛」而言，租金是每月最大的一筆固定開支。透過提供稅務誘因，政府期望能將部分租金開支轉化為免稅額，間接提升租客的可支配收入，從而達到紓解民困的效果。
以標準稅率17%的最高邊際稅率計算，用盡10萬元的免稅額度，每年最多可節省$17,000的稅款，對於任何家庭而言都不是一個小數目。
市場影響：租金扣稅對租務市場的長遠影響
市場影響：租金扣稅對租務市場的長遠影響長遠來看，租金扣稅政策亦對租務市場的規範化產生正面影響。由於申請扣稅的一大前提是必須持有已打釐印的書面租約，這無形中鼓勵了更多租賃交易走向正規化、書面化。這不僅保障了租客申請扣稅的權利，也同時明確了業主和租客雙方的權利與義務，有助於減少租務糾紛。
儘管市場初期出現部分業主因擔心稅務問題而抵觸的聲音，但隨著政策普及和稅務條例的清晰化，預期將引導租務市場朝著更透明、更健康的方向發展。
住宅租金免稅額申請全攻略：誰有資格？上限多少？
要成功申請租金扣稅，首先必須清楚了解自己是否符合資格，以及扣除額的計算方式。以下將為您逐一拆解。
申請資格大檢閱：你是否符合3大基本條件？
申請資格大檢閱：你是否符合3大基本條件？根據「稅務局的最新指引」，申請人必須同時滿足以下三大核心條件，方可享有住宅租金扣除的資格：
| 條件類別 | 具體要求 | 注意事項 |
|---|---|---|
| 1. 納稅人身份 | 申請人必須是薪俸稅或個人入息課稅的納稅人。 | 夫婦二人可選擇由其中一人全額申請，或按比例分配。 |
| 2. 物業持有情況 | 納稅人及其同住配偶在香港不得持有任何住宅物業。 | 「持有」包括全權擁有、聯權擁有或分權擁有。即使只是持有部分業權，亦不符合資格。 |
| 3. 租賃文件 | 租住的住宅處所必須有已簽訂及已加蓋印花（打釐印）的書面租約。 | 這是最關鍵的文件證明，口頭協議或未打釐印的租約將不被接納。 |
特別注意： 租住的單位不能是公屋或房委會、房協轄下的資助房屋，而且業主不能是納稅人或其配偶的關聯人士（例如父母、子女、兄弟姊妹）。
HK$100,000 免稅額上限如何計算？（附合租情況計算實例）
HK$100,000 免稅額上限如何計算？（附合租情況計算實例）租金扣除額的計算方式直接明瞭：您可以扣除的金額是您在該課稅年度內實際支付的租金，上限為 HK$100,000。如果您的年度租金總額低於10萬元，則以實際支付金額為準；若超過10萬元，則最多只能扣除10萬元。
一個常見的複雜情況是「合租」。如果一份租約由多於一名租客共同簽訂，扣除額上限 HK$100,000 則需要由所有合租人按人數平均分配。
合租計算實例：
假設 A、B、C 三人合租一個單位，月租 $21,000，全年總租金為 $252,000。他們簽訂了同一份租約。
- 總扣除額上限： HK$100,000
- 合租人數： 3人
- 每人可申請的扣除額上限： $100,000 ÷ 3 = $33,333
在這個情況下，即使每人每年實際分攤的租金是 $84,000 ($252,000 ÷ 3)，但每人最多只能申報 $33,333 的免稅額。
申請步驟及所需文件：釐印（印花稅）為何是關鍵一步？
申請步驟及所需文件：釐印（印花稅）為何是關鍵一步？申報租金扣稅的流程相對簡單，主要是在填寫報稅表（BIR60）時，在「住宅租金扣除」一欄填上相關資料即可。您暫時無需在報稅時提交證明文件，但必須妥善保存至少6年，以備稅務局日後查核。
關鍵文件 (1): 已打釐印的租約
這是證明租賃關係最核心的文件。租約釐印（繳付印花稅）是法律規定，亦是申請扣稅的先決條件。釐印費通常由業主和租客共同承擔。
關鍵文件 (2): 租金支付記錄
包括銀行轉賬記錄、支票存根或由業主簽署的租金收據等，用以證明您在課稅年度內已實際支付租金。
關鍵文件 (3): 業主資料
您需要在報稅表上填寫業主的姓名和地址。這些資料應與租約上的一致。
申報租金扣稅的常見陷阱與專業建議
儘管政策清晰，但在實際操作中，租客仍可能遇到各種難題。了解這些常見陷阱，有助您更好地維護自身權益。
業主拒絕打釐印或簽訂書面租約，租客應如何自保？
業主拒絕打釐印或簽訂書面租約，租客應如何自保？這是最常見的障礙。部分業主可能為了逃避物業稅而拒絕打釐印。在此情況下，租客應首先嘗試與業主溝通，解釋打釐印是法律要求，並且是保障雙方權益的做法。根據《印花稅條例》，租約必須在簽署後30天內加蓋印花，逾期將有罰款。
若業主堅決拒絕，租客可以自行將租約提交至稅務局印花稅署加蓋印花，並先墊付全部費用，然後再依法向業主追討其應付的部分。雖然這可能會影響與業主的關係，但這是確保自己能享受扣稅權利的合法途徑。
租住未經許可的建築物（如劏房、工廈）是否影響免稅資格？
租住未經許可的建築物（如劏房、工廈）是否影響免稅資格？稅務局的指引明確指出，所租住的必須是「住宅處所」。如果租住的是工廠大廈、商業大廈內的單位，或未符合《建築物條例》規定的「劏房」，理論上不符合「住宅處所」的定義，申請扣稅可能存在風險。稅務局有權拒絕該等申請，因此在租屋前應盡量了解單位的性質。
如果年度租金總額超過10萬，應如何申報？
如果年度租金總額超過10萬，應如何申報？若您的年度租金總額超過10萬元，例如每月租金為$10,000，全年總計$120,000，您只需在報稅表上如實填寫實際支付的總租金$120,000。稅務局的計算系統會自動將您的扣除額上限設定為$100,000。切勿自行填寫$100,000，應以實際支付金額為準，以確保申報資料的準確性。
常見問題 (FAQ)
問：租金支出可以100%全額扣除嗎？
不可以。租金扣除設有上限，即每個課稅年度最多扣除HK$100,000。如果您的全年租金總額低於此數，則可全額扣除；如果高於此數，則只能扣除10萬元。這是一個「扣除額」，而非直接從稅款中扣減，它是從您的「應課稅入息」中扣除，然後再計算您最終應繳的稅款。
問：如果我本身是業主，但同時也在外租屋，可以申請租金免稅額嗎？
不可以。申請資格明確規定，納稅人及其同住配偶在香港不能以任何形式（包括全權、聯權或分權）持有任何住宅物業。即使您持有的物業正在出租或供家人居住，而您自己在外租屋，您依然屬於「住宅物業持有人」，因此不符合申請資格。
問：報稅時需要連同租約正本一併提交嗎？
不需要。在提交報稅表時，您只需填寫相關的扣除金額和業主資料。然而，所有證明文件，包括已打釐印的租約、租金支付記錄等，都必須妥善保存至少6年。稅務局會進行抽查，屆時您需要按要求提交這些文件以茲證明，否則已獲扣除的稅款可能會被追討，甚至面臨罰款。
總結：精明規劃，善用租金免稅額應對租務開支
總括而言，「住宅租金扣除」是一項極具價值的稅務寬減措施，它有效地將租客日常的「租金」這項必要開支，轉化為一個合法的「免稅」工具。要成功利用這項政策，關鍵在於確保自己完全符合申請資格，特別是「在港不持有任何住宅物業」以及持有「已打釐印的書面租約」這兩大核心要求。
在簽訂租約前，與業主就釐印事宜進行清晰溝通，既是保障自己權益，也是履行法律責任。只要做好前期準備，妥善保存文件，全港租客都能善用這筆高達10萬的年度免稅「額」度，為自己的財政狀況帶來實質的改善。
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