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正當大家還在回味農曆新年的氣氛,財政司司長陳茂波已在2025年2月26日為全港打工仔帶來了一份「開工利是」。在他發表的新一份《財政預算案》中,考慮到部分市民和行業仍面對經濟壓力,港府決定推出一系列稅務寬減措施。其中最受矚目的,莫過於寬減2024至25課稅年度百分之百的薪俸稅和個人入息課稅,上限為1,500元。此舉預計將惠及全港約214萬名納稅人,政府收入將因此減少約29億元。這項政策的出台,不僅為納稅人帶來了實質的財政紓緩,也讓許多人開始重新審視自己的報稅策略,特別是一個關鍵問題浮上水面：到底我應不應該選擇「個人入息課稅」呢？本文將為你全面解析個人入息課稅的奧秘,從基本概念入手,到手把手的個人入息稅計算教學,再到最新的個人免稅額計算方法,助你在新的稅務年度中,做出最精明、最慳稅的選擇。
文章重點預覽：
- 最新稅務寬減政策對個人入息課稅有何影響？
- 個人入息課稅與薪俸稅,兩者到底有何分別？
- 我是否適合選擇個人入息課稅？三大情況分析
- 三部曲掌握個人入息稅計算方法
- 2025最新個人免稅額及扣除項目總整理
焦點解析：最新稅務寬減政策對個人入息課稅的影響
◆政策速覽：2024/25課稅年度寬減重點
根據財政預算案的公佈,2024/25課稅年度的薪俸稅及個人入息課稅將獲得一次性寬減。重點如下：
- 寬減幅度： 100%,即應繳稅款全數寬免。
- 寬減上限： 每宗個案1,500港元。
- 適用稅項： 薪俸稅及個人入息課稅。
這意味著,在你完成所有稅務計算,得出最終應繳稅款後,政府會直接從該數額中扣除,最多扣減1,500元。你無需額外申請,稅務局會在發出的稅單上自動顯示寬減後的應繳金額。
◆誰最受惠？分析不同收入階層的實際得益
這次的寬減措施,對不同收入階層的影響不一：
- ①應繳稅款低於1,500元人士： 恭喜你,你將是最大贏家！你的稅款將全數獲寬免,等於今年不用繳稅。
- ②應繳稅款高於1,500元人士： 你可以享受到1,500元的最高寬減額。例如,若你的應繳稅款為10,000元,扣減後實際只需繳交8,500元。雖然不是全免,但也算是一筆實質的補貼。
什麼是個人入息課稅？為何我需要了解？
每年報稅季,總有人對「個人入息課稅」和「薪俸稅」這兩個名詞感到困惑。搞不清楚兩者的分別,隨時可能「計錯數」,多繳了稅也不知道！
◆深入定義：個人入息課稅 vs. 薪俸稅
首先要澄清一個重要概念：個人入息課稅（Personal Assessment）並不是一種稅項,而是一種報稅的「計算方法」。香港的直接稅主要分為三種：薪俸稅、利得稅和物業稅。一般打工仔,如果只有一份工作收入,稅務局會預設以「薪俸稅」來評稅。但如果你擁有多於一種收入來源,就可以「選擇」是否以個人入息課稅方式合併報稅。
| 比較項目 | 薪俸稅 (Salaries Tax) | 個人入息課稅 (Personal Assessment) |
|---|---|---|
| 性質 | 一種稅項 | 一種可選擇的稅務計算方法 |
| 計算基礎 | 只計算個人的受僱工作收入 | 合併計算個人（及配偶）的所有收入,包括： – 薪俸入息 – 業務利潤（獨資或合夥業務） – 物業租金收入 |
| 虧損處理 | 不適用 | 業務虧損可用作抵銷其他收入（如薪金）,是慳稅關鍵 |
| 免稅額 | 只可扣除個人及其受養人的免稅額 | 可盡用個人及配偶的免稅額總和 |
◆決策指南：我是否應該選擇個人入息課稅？
那麼,問題來了,我應該如何決定？其實,選擇個人入息課稅對某些特定人士來說,絕對是慳稅的大絕招！如果你符合以下任何一種情況,就應該認真考慮：
- 情況一：你有業務虧損
這是選擇個人入息課稅最常見、也是最有利的原因。假設你正職是一名月薪5萬的經理,同時經營網店（獨資業務）,但今年網店虧損了10萬元。在分開評稅下,你的薪俸稅照交,網店虧損不能幫你慳稅。但若選擇個人入息課稅,該10萬元虧損就可以直接從你的薪金入息中扣除,大大降低你的應課稅入息,稅款自然也大幅減少。 - 情況二：你的配偶沒有收入或收入極低
假設你年薪百萬,而你的配偶是全職家庭主婦/主夫,沒有任何收入。分開評稅的話,你只能享有自己的基本免稅額。但若選擇以個人入息課稅方式與配偶合併報稅,你就可以用盡「已婚人士免稅額」,金額是基本免稅額的兩倍,慳稅效果立竿見影。 - 情況三：你有租金收入,但其他收入不高
如果你持有的物業正在出租,這份租金收入需要繳交物業稅,稅率是按標準稅率15%計算的。但若你的薪金收入不高,選擇個人入息課稅,可以將租金收入與薪金合併計算,然後扣除免稅額和扣除項目,再按2%-17%的累進稅率計算。總稅款很可能比分開繳交薪俸稅和物業稅要低。
一句話總結：當你的總收入在扣除各種虧損、扣除項目和免稅額後,按累進稅率計算的稅款,低於你分開評稅需繳的總稅款（薪俸稅+利得稅+物業稅）時,你就應該選擇個人入息課稅。
手把手教學：個人入息稅計算三部曲
了解了基本概念後,我們就來實戰演練,看看個人入息稅計算的具體步驟。其實過程並不複雜,可以簡單歸納為「三步曲」。
①第一步：計算總入息（合併薪俸、利得、物業收入）
首先,你需要將你（和你配偶,如適用）在該課稅年度內的所有收入相加,得出「總入息」。
總入息 = 薪俸入息淨額 + 業務利潤/虧損 + 物業入息淨額
②第二步：減去可扣除項目與個人免稅額
計算出總入息後,就可以減去各種合資格的扣除項目和免稅額,得出「應課稅入息實額」。常見的扣除項目包括：
- 認可慈善捐款
- 個人進修開支
- 居所貸款利息
- 強制性強積金供款（MPF）或認可職業退休計劃供款
- 可扣稅自願性供款 (TVC) 及合資格年金保費
- 自願醫保計劃 (VHIS) 保費
減去以上扣除項目後,再減去你可享有的免稅額。以下是2024/25課稅年度的免稅額總表,方便你進行個人免稅額計算：
| 免稅額項目 | 免稅額 (HK$) |
|---|---|
| 基本免稅額 | 132,000 |
| 已婚人士免稅額 | 264,000 |
| 子女免稅額（第1至第9名子女,每名） | 130,000 |
| 每名子女的出生年度額外免稅額 | 130,000 |
| 供養兄弟姊妹免稅額 | 37,500 |
| 供養父母／祖父母／外祖父母免稅額（每名） – 年齡為60歲或以上 |
50,000 |
| 供養父母／祖父母／外祖父母免稅額（每名） – 年齡為55至59歲 |
25,000 |
| 單親免稅額 | 132,000 |
| 傷殘受養人免稅額 | 75,000 |
| 傷殘人士免稅額 | 75,000 |
③第三步：套用累進稅率,計算最終應繳稅款
得出「應課稅入息實額」後,最後一步就是套用以下的累進稅率表,計算出初步的應繳稅款。
| 應課稅入息實額 (HK$) | 稅率 | 稅款 (HK$) |
|---|---|---|
| 首 50,000 | 2% | 1,000 |
| 其次 50,000 | 6% | 3,000 |
| 其次 50,000 | 10% | 5,000 |
| 其次 50,000 | 14% | 7,000 |
| 餘額 | 17% |
將各級稅款相加,就得出你的應繳稅款。最後,別忘了減去本年度的1,500元稅務寬減,才是你最終需要支付的金額！
常見問題 (FAQ)
如果我有業務虧損,選擇個人入息課稅可以抵銷薪金收入嗎？
絕對可以！這正是選擇個人入息課稅的最大好處。你的獨資或合夥業務所產生的虧損,可以在計算總入息時,直接用來抵銷你的薪金、租金等其他收入,從而降低你的整體應課稅收入。
夫婦可以合併報稅以享受更多免稅額嗎？
「合併報稅」其實就是指選擇以個人入息課稅方式,將夫婦二人的收入合併計算。這樣做的好處是,即使其中一方收入很低,甚至沒有收入,其個人免稅額也不會被浪費,可以有效地從另一方的高收入中扣減,從而用盡已婚人士免稅額（$264,000）,達到慳稅效果。
強積金(MPF)供款和自願醫保(VHIS)保費如何影響我的個人免稅額計算？
這是一個常見的誤解。強積金供款和自願醫保保費並非「免稅額」,而是「扣除項目」。它們是在計算總入息後,於扣減免稅額「之前」先行扣除的。這樣做能降低你的「應評稅入息」,之後再減去免稅額,才得出最終的「應課稅入息實額」。兩者都能慳稅,但運作層面不同。
我如何知道選擇個人入息課稅是否真的「划算」？
最直接、最準確的方法,就是使用稅務局官方提供的稅款計算機。你只需分別輸入在「分開評稅」和「個人入息課稅」兩種情況下的收入及扣除資料,計算機便會清晰顯示兩種方法下的應繳稅款,讓你一目了然,輕鬆做出最佳選擇。
總結
總括而言,是否選擇個人入息課稅,是一項需要根據個人財務狀況作出的策略性決定。關鍵的決策點在於：你是否同時擁有多種收入來源、是否有業務虧損需要抵銷、以及能否透過與配偶合併報稅來最大化免稅額效益。面對複雜的稅務條例,切勿想當然。在填寫報稅表前,花點時間了解個人入息課稅的運作原理,並善用稅務局的稅款計算機進行精準預算,是每個精明納稅人的必修課。記住,準時報稅是公民責任,而合法地為自己爭取最大稅務優惠,則是精明理財的重要一環。
*本文內容僅代表作者個人觀點,僅供參考,不構成任何專業建議。
