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又到報稅季,面對綠色的「稅單炸彈」,每位打工仔都絞盡腦汁想慳到盡。近日,稅務規劃媒體《經濟新視野》在其最新的報稅季慳稅攻略中,特別點出一個許多人可能忽略的項目——「傷殘人士免稅額」。
該報導指出,在香港,不少合資格的納稅人因為對申請細則一知半解,或將其與其他免稅額混淆,結果白白錯失了這項重要的稅務寬減。這不僅是一筆不小的數目,更是政府為體恤合資格人士而設的支援。究竟這份高達HK$75,000的免稅額,申請門檻高嗎？自己又是否符合資格？
本文將為你深入剖析「傷殘人士免稅額」的核心資訊,從官方定義、申請資格到實際申報流程,提供最清晰、最實用的權威指引,確保你能充分掌握應有的稅務權益。
第一手解析：什麼是「傷殘人士免稅額」？
官方定義：稅務局條例下的稅務寬減目的
簡單來說,「傷殘人士免稅額」是香港《稅務條例》下的一項個人免稅額。設立這個項目的目的非常直接——為了向身體有嚴重殘疾的納稅人提供稅務寬減,以減輕他們因身體狀況可能帶來的額外經濟負擔。
這項免稅額是直接從你的「應課稅入息實額」中扣除,換言之,它能直接降低你需要繳納的稅款,對於合資格人士來說是一項實質性的財務支援。
誰是合資格人士？與「政府傷殘津貼計劃」的直接關聯
這可能是大家最關心的問題——到底要符合什麼條件才能申請？這裡有一個非常清晰且唯一的判斷標準：申請人必須有資格根據「政府傷殘津貼計劃」申索津貼。
請注意關鍵字眼：「有資格申索」。
這意味著,你不一定需要正在領取傷殘津貼,但你的身體狀況必須符合該計劃的資格準則。稅務局在審核時,會以此作為黃金標準。換句話說,能否成功申請此免稅額,與你是否符合社會福利署的傷殘津貼資格是直接掛鉤的。想了解更多官方資訊,可參閱「香港稅務局的免稅額說明頁面」。
💡 專家提場：
很多人誤以為需要由醫生簽發特定的證明文件提交給稅務局,但事實並非如此。稅務局的審核依據是你在社會福利署的資格。因此,關鍵在於你的身體狀況是否已被評定為符合傷殘津貼的標準,例如由衛生署或醫院管理局轄下醫院的醫生證明嚴重殘疾,並且殘疾情況會持續至少6個月。
全面掌握免稅額申請核心：資格、金額與流程
✅ 申請資格清單：一圖看懂你是否符合申索條件
為了讓你更清晰地判斷自己是否合資格,以下整理了一個簡單的資格清單：
- 主要條件：納稅人本人有資格申領政府的傷殘津貼（包括普通傷殘津貼或高額傷殘津貼）。
- 重點釐清：「有資格申領」不等於「必須正在領取」。只要你的身體狀況符合資格,即使因其他原因（如資產超出限額）而未有領取,理論上仍可申索此免稅額。
- 評定機構：資格通常由衛生署署長或醫院管理局行政總裁（或其代表）評定。
💰 2024/25課稅年度最新免稅金額：港幣$75,000如何計算？
根據稅務局的最新資料,在2024/25課稅年度,傷殘人士免稅額的金額為 HK$75,000。
這個金額會直接從你的總入息中扣除,以計算出「應課稅入息實額」。讓我們看一個簡單的例子：
假設陳先生的全年總入息為 HK$300,000,他符合資格申索傷殘人士免稅額,並且享有 HK$132,000 的基本免稅額。
- 未申索傷殘人士免稅額前,應課稅入息為：
$300,000 – $132,000 = $168,000 - 申索傷殘人士免稅額後,應課稅入息為：
$300,000 – $132,000 (基本免稅額) – $75,000 (傷殘人士免稅額) = $93,000
透過申索此免稅額,陳先生的應課稅入息直接減少了 HK$75,000,從而節省了一筆可觀的稅款。
✍️ 申報教學：如何在報稅表（BIR60）上正確填報？
申報過程相當直接。你只需在個別人士報稅表（BIR60）的第8.3部「傷殘人士免稅額」一欄中,填上申索人數「1」即可。
- ✔️ 首次申索：你需要在報稅表上註明你的殘疾情況及首次獲評定殘疾的日期。
- ✔️ 後續申索：如果你的情況沒有改變,之後的課稅年度無需再次提交詳細資料,只需在相應欄目填寫申索即可。稅務局會保留你的記錄。
- ✔️ 無需提交證明：在遞交報稅表時,你無須附上任何證明文件。但稅務局有權在日後抽查,所以你必須妥善保存相關證明文件（如由社署發出的傷殘津貼資格證明）,以備查核。
關鍵區分：傷殘「人士」與傷殘「受養人」免稅額
這是最多人混淆的地方！稅例中除了「傷殘人士免稅額」,還有一個名為「傷殘受養人免稅額」的項目。兩者雖然名稱相似,但適用對象和申索條件完全不同。如果搞錯了,隨時可能導致申報錯誤或錯失慳稅機會。
| 項目 | 傷殘人士免稅額 | 傷殘受養人免稅額 |
|---|---|---|
| 👤 申索對象 | 納稅人本人 | 納稅人所供養的家庭成員 |
| 🎯 針對情況 | 如果你自己符合傷殘津貼資格 | 如果你供養的受養人符合傷殘津貼資格 |
| 📋 申索條件 | 納稅人本人有資格領取傷殘津貼 | 1. 你已就該受養人申索了供養父母/祖父母/外祖父母、子女、或供養兄弟姊妹免稅額。 2. 該受養人符合資格領取傷殘津貼。 |
| 💸 2024/25 免稅金額 | HK$75,000 | HK$75,000 |
可以同時申請嗎？釐清常見申報誤區
答案是：絕對可以！
這兩項免稅額並無抵觸。只要你同時滿足兩者的條件,便可以一併申索。舉個例子：
李女士本人符合傷殘津貼資格,同時她也供養著同樣符合資格的年邁母親。在報稅時,她可以：
- 為自己申索 HK$75,000 的「傷殘人士免稅額」。
- 為母親申索「供養父母免稅額」。
- 再為母親額外申索 HK$75,000 的「傷殘受養人免稅額」。
這樣一來,單是與傷殘相關的免稅額,李女士便可享有總共 HK$150,000 的稅務寬減。
常見問題 (FAQ)
❓ 如果忘記申索傷殘人士免稅額,可以補報嗎？
可以。如果你在遞交報稅表後才發現遺漏申索,你可以在稅單發出後的6年內,以書面形式向稅務局局長申請反對評稅或申索退稅。你需要清楚列明遺漏的項目和相關課稅年度。不過,最穩妥的做法當然是在填報稅表時仔細核對,避免日後補辦的麻煩。
❓ 申請時需要提交醫生證明文件嗎？
如前文所述,在遞交報稅表時不需要附上任何醫療證明。稅務局的審核基礎是你在社署的傷殘津貼資格。當然,要獲得這個資格,本身就需要醫生評估。所以,你應將醫生證明等文件視為申請社署津貼的依據,並妥善保管,以備稅務局日後抽查時使用。
❓ 如果家人正在領取傷殘津貼,我是否自動符合傷殘受養人免稅額的申請資格？
不完全自動。你的家人正在領取傷殘津貼,這確實滿足了「傷殘受養人免稅額」其中一個核心條件。但你還必須滿足另一個前提：你必須有資格就該家人申索基本的受養人免稅額,例如「供養父母免稅額」或「子女免稅額」。
如果你連基本的供養關係都不符合（例如你沒有實際供養該家人）,即使他/她正在領取津貼,你也不能為他/她申索傷殘受養人免稅額。
總結
總括而言,申索「傷殘人士免稅額」的程序並不複雜,關鍵在於清晰理解其核心規則。在準備報稅時,請記住以下三大核心要點：
- 確認資格：首要條件是確定自己或受養人是否「有資格申領」政府傷殘津貼計劃下的津貼。
- 備妥資料：雖然報稅時無需提交文件,但必須保存好相關資格證明,以應對稅務局的潛在查核。
- 正確填報：清楚區分「傷殘人士」和「傷殘受養人」免稅額,並在報稅表（BIR60）的正確欄目中填寫。
善用這項稅務寬減政策,能有效減輕合資格人士的經濟負擔。在每年填寫報稅表前,花點時間仔細核對所有可申請的免稅項目和扣除,是精明理財的重要一環,確保一分一毫的應享權益都盡歸自己。
*本文內容僅代表作者個人觀點,僅供參考,不構成任何專業建議。
