目录
每年五月報稅季，不少打工仔對報稅表上的「強積金」（MPF）項目總感到一絲困惑，擔心自己因填錯一格半格，而白白錯失慳稅機會。這陣子市場熱議的報稅攻略，再次凸顯了納稅人對於如何正確填報強積金強制性供款與可扣稅自願性供款（TVC）的普遍痛點。
究竟報稅時強積金應該點填，才能確保用盡每一分扣稅額？本文將根據稅務局最新指引，為你深度剖析報稅時強積金的填寫細節，助你輕鬆應對2026年稅季。
強積金扣稅核心概念：強制性供款 vs. TVC
在動手填寫報稅表之前，我們必須先釐清兩種主要的強積金供款類型，因為它們的扣稅規則截然不同。這就是強制性供款（Mandatory Contributions）和可扣稅自願性供款（Tax Deductible Voluntary Contributions, TVC）。
拆解強制性供款：$18,000扣稅上限點計？
作為僱員，你和你的僱主每月都需要按你「有關入息」的5%作出強制性供款，雙方供款上限均為$1,500。在計算薪俸稅時，你可以申請扣除的只是僱員部分的強制性供款，每年上限為$18,000。
核心要點：
- 計算基礎： 僱員部分的強制性供款。
- 扣稅上限： 每個課稅年度最高 HK$18,000。
- 超出部分： 即使你全年強制性供款總額超過$18,000（例如因轉工或浮動薪金導致），最高扣除額依然是$18,000。
- 無須供款： 若你的月入低於$7,100，雖然無須作出僱員部分的供款，但僱主仍需為你供款。這種情況下，你個人的可扣除額便為$0。
| 每月有關入息 | 僱員每月強制性供款額 | 全年僱員強制性供款總額 | 可申請扣稅金額 |
|---|---|---|---|
| $20,000 | $1,000 | $12,000 | $12,000 |
| $30,000 | $1,500 | $18,000 | $18,000 |
| $50,000 | $1,500 (已達上限) | $18,000 | $18,000 (已達上限) |
認識「扣稅三寶」之一：可扣稅自願性供款 (TVC) 是什麼？
除了強制性供款，政府在2019年推出了俗稱「扣稅三寶」的稅務優惠，TVC便是其中之一。TVC 是一種額外的強積金供款，讓打工仔可以為退休儲蓄作更多準備，同時享受稅務扣減。與一般額外自願性供款（VC）不同，只有TVC才具備扣稅資格。
你可以直接向心儀的強積金計劃提供商開立TVC戶口，並存入款項，供款額度及次數均十分靈活。
TVC 與合資格延期年金 (QDAP) 共享的$60,000免稅額詳解
TVC的扣稅額並非獨立計算，而是與「扣稅三寶」中的另一位成員——合資格延期年金保費（QDAP）合併計算的。兩者共享一個每年最高$60,000的扣除總額。納稅人可以自由分配這個額度，例如全數$60,000用於TVC，或全數用於QDAP，又或者混合分配（例如$20,000 TVC + $40,000 QDAP）。
注意：$60,000是TVC和QDAP兩者合計的最高扣除額。在報稅時，你需要將兩者的實際供款/繳付保費額相加，然後填報，稅務局會以$60,000為上限計算你的最終扣除額。
報稅表點填？手把手教學
清楚概念後，便可以進入實戰環節。無論是郵寄實體報稅表還是網上報稅，步驟都大同小異，關鍵在於找到正確的欄目並填上準確金額。
第一步：準備你的「強積金供款證明書」
每年課稅年度結束後（約4月至5月），你的強積金受託人會寄發一份「強積金供款證明書」。這份文件會清楚列明你在該課稅年度內的強制性供款總額和可扣稅自願性供款（TVC）總額。這是你填寫報稅表的最重要依據，請務必妥善保管。
第二步：在報稅表（BIR60）第8.3部準確填寫
打開你的BIR60報稅表，找到第8部「扣除」中的8.3分部「根據《稅務條例》可扣除的開支及支出」。你需要關注以下兩格：
- 第8.3(1)項「為強制性計劃所作的強制性供款」： 在這裡填寫你「強積金供款證明書」上顯示的僱員強制性供款總額，上限為$18,000。
- 第8.3(3)項「根據自願醫保計劃保單繳付的合資格保費」及第8.3(4)項「合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款」： TVC的扣除額是與合資格延期年金保費一同申報的。你需要在第8.3(4)格填寫你實際作出的TVC供款總額（如同時有購買年金，則填寫兩者總和），稅務局會自動以$60,000為上限計算扣除。
網上報稅 (eTax) 圖文教學：找出對應欄目
使用稅務局的eTax網上報稅平台，過程更為引導式，不易出錯。在填寫「薪俸稅」的部分，系統會引導你進入「扣除」頁面。
第1步：登入eTax
使用你的「稅務易」帳戶登入系統，選擇對應的課稅年度報稅表。
第2步：進入薪俸稅
在報稅表主菜單選擇「薪俸稅」，然後逐步填寫你的入息詳情。
第3步：尋找扣除部分
完成入息填寫後，點擊「下一步」進入「扣除」頁面。你會看到與實體表格類似的項目。
第4步：填寫金額
找到「強制性公積金計劃的強制性供款」及「合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款」的欄目，分別填上你的強制性供款額及TVC金額即可。
案例分析：月入$20,000與月入$50,000的填寫示範
讓我們透過兩個具體案例，模擬不同收入人士的報稅情況。
情境一：陳先生，月入$20,000，全年作出$10,000 TVC供款
| 項目 | 計算 | 報稅表填寫金額 |
|---|---|---|
| 全年總入息 | $20,000 x 12 = $240,000 | 填於「入息」部分 |
| 全年強制性供款 | $20,000 x 5% x 12 = $12,000 | 於第8.3(1)項填寫 $12,000 |
| TVC供款 | $10,000 | 於第8.3(4)項填寫 $10,000 |
情境二：李小姐，月入$50,000，全年作出$70,000 TVC供款
| 項目 | 計算 | 報稅表填寫金額 |
|---|---|---|
| 全年總入息 | $50,000 x 12 = $600,000 | 填於「入息」部分 |
| 全年強制性供款 | $1,500 (上限) x 12 = $18,000 | 於第8.3(1)項填寫 $18,000 |
| TVC供款 | $70,000 (實際供款) | 於第8.3(4)項填寫 $70,000 (稅務局會自動以$60,000上限計算) |
報稅常見陷阱：三大強積金填寫錯誤
為了避免因小失大，以下整理了三個納稅人最容易犯的錯誤，務必多加留意。
錯誤一：填錯總收入，未扣除MPF前 vs. 已扣除後
一個常見的誤解是，以為應該在「總收入」一欄自行扣減強積金供款。這是錯誤的。你必須在「入息」部分填寫未扣除任何強積金供款前的全年總收入。扣除項目應獨立填寫在第8.3部，稅務局會為你作統一計算。
錯誤二：混淆一般自願性供款與可扣稅自願性供款 (TVC)
許多人會為自己的強積金作額外的自願性供款（VC），但一般的VC是不能扣稅的。只有明確開立了TVC戶口並作出的供款，才能享有稅務優惠。申報前請再三確認你的供款性質，以免申報無效。更多關於TVC的資訊，可參考「積金局的官方說明」。
錯誤三：忘記合併計算所有強積金戶口的供款
如果你在課稅年度內曾轉工，或者持有多於一個強積金戶口（例如個人帳戶），你需要合併計算所有戶口內的僱員強制性供款總額。切勿只填報現職工作的供款而遺漏了之前的供款，否則便無法用盡$18,000的扣稅上限。
管理多個戶口或會造成混亂，考慮整合強積金戶口可能是一個更有效的管理方法。
常見問題 (FAQ)
我有多份兼職，強積金供款點樣報稅？
你需要向每一位僱主索取糧單及強積金供款記錄，然後將所有兼職的入息及強積金僱員供款部分合併計算。將所有入息總額填寫在薪俸稅的入息部分，並將所有僱員強制性供款總額（上限為$18,000）填寫在扣除部分。
如果遲了報稅，還可以補報強積金扣稅嗎？
可以。如果你在提交報稅表時忘記申報，或發現填寫錯誤，你可以在6年內的指定期限，以書面形式向稅務局局長申請反對或更正。最穩妥的做法是準時並準確地提交報稅表。
自僱人士的強積金供款，在報稅時有何不同？
自僱人士的強積金供款是作為「利得稅」下的支出項目扣除的，而非「薪俸稅」。扣除額上限同樣是每年$18,000。若自僱人士同時有開設TVC戶口，該部分的供款則與一般僱員一樣，可在個人入息課稅下申請扣除，上限為$60,000。
我需要將供款證明書連同報稅表一併提交嗎？
不需要。在提交報稅表時，你無須附上任何證明文件。但是，你必須將這些文件（包括強積金供款證明書）由該課稅年度完結起計，保存至少6年，以便稅務局日後抽查時可以提供。
總結
總結而言，要精準完成報稅，關鍵在於理解強積金強制性供款與TVC的區別，並在報稅表上準確填寫。每年報稅前，務必先取得所有強積金戶口的年度供款證明書，核對強制性供款及TVC的總額。
只要掌握本文提供的教學與常見錯誤提醒，你就能輕鬆應對今年的報稅季，確保每一筆強積金供款都發揮最大的慳稅效益，為自己的退休儲蓄和理財規劃打下更穩固的基礎。
*本文內容僅代表作者個人觀點，僅供參考，不構成任何專業建議。
