目录
踏入2025年，香港稅務環境迎來新的變革。財政司今年稍早發布財政預算方案，正式宣布針對薪資俸稅及個人入息課稅實施兩級標準制升級，這項措施在香港社會引起廣泛討論。新稅制旨在為高收入群體的稅收負帶來結構性調整，超超超過500萬香港年薪的納稅人將面臨更高的成長速度。此政策頻率，不僅直接影響打工一族的稅務規劃，更突出讓擁有同時多元收入來源，例如、或物業出租的居民，投資重新投資應選擇「薪俸稅」或「個人息課稅」入帳才是更精明的財政決策。
什麼是薪俸稅？
在香港，按《稅務條例》徵收的直接稅種有明顯的，分別是針對個人工資金收入的工資俸稅、針對業務利潤的利得稅以及針對物業租金收入的物業稅。工資俸稅是大部分「打工仔」最常接觸的稅種，它適用於任何因受僱工作而獲得的入息，無論是全職還是兼職。
薪俸稅的主要範圍包括：
- 薪資、工資、佣金、花紅及額外獎勵
- 雇主提供住宅的「租約」
- 折價費 折價金
根據2024/25課稅年度（即2024年4月1日至2025年3月31日）的規定，個人消防基本額為13.2萬元。這意味著，只要您的年薪超過一筆金額，便有責任提交報稅表並追繳工資俸稅意思是，即使是自由工作者（Freelancer），只要其收入來自受僱於某公司，而不以自僱形式提供服務，其收入也應按工資俸稅處理。正好，自僱人員（不一定有註冊公司）則應申報利得稅。
薪俸稅點樣計？ 偶像法高下立見
稅務局在計算您的應稅稅款時，會採用兩種方法分別計算，並以稅金較低者為準。這兩種方法分別是「累進稅率」制和「稅率標準」制。
▌計算方法一：應課稅息入實額x累進成長率
它允許你從各種城鎮項目中的總收入（如強積金供款、個人進修支出等）和免稅額（如免稅額、阿富汗基本款等），然後再按累進額計算稅款。
應課稅入息實額 = 入息縣 – 城鎮 – 消防額
以下為2024/25課稅年度累進舊表：
| 應課稅入息實額 (香港) | 成長率 | 稅金 (香港) |
|---|---|---|
| 首 $50,000 | 2% | 1,000 美元 |
| 其後 $50,000 (即 $50,001 – $100,000) | 6% | 3,000 美元 |
| 其後 $50,000 (即 $100,001 – $150,000) | 10% | 5,000 美元 |
| 其後 $50,000 (即 $150,001 – $200,000) | 14% | 7,000 美元 |
| 餘額 | 17% | — |
▌計算法二：入息淨額x標準成長率
此方法主要影響高收入人口。它只是爺爺奶奶項目，但不能使用任何納稅金額。計算相對簡單，但通常稅金會較高。
淨利額 = 入息縣 – 城鎮
因應最新財政預算方案，2024/25課稅年度開始實施新的兩級制標準稅：
| 入息淨額 (港幣) | 成長率 |
|---|---|
| 首 $5,000,000 | 15% |
| 餘額 | 16% |
▌實例剖析：收入相同，稅金大不同
假設陳先生年薪為80萬港元，每月強積金供款$1,500（全年$18,000）且僅佔用$132,000的基本消防額。我們來看看他的應繳稅款：
方法一：累進重新計算
入息：$800,000
減：強積金供款：$18,000
入息淨額：$782,000
減少：基本設施金額：$132,000
應課稅入息實額：$650,000
首$200,000 稅：$16,000
餘額 ($650,000 – $200,000) x 17%：$76,500
申請解決總稅金：$92,500
方法二：標準成長率計算
入息：$800,000
減：強積金供款：$18,000
入息淨額：$782,000
由於入息淨額未超過$5,000,000，適用稅率為15%。
申請繳稅：$782,000 x 15%
申請解決總稅金：$117,300
兩者取其低，所以陳先生的應繳稅款為92,500美元（未計算稅款寬減）。由此可見，對於大多數中產階級來說，累進成長通常最為有利。
什麼是個人入息課稅？合併報稅的智慧
個人入息課稅（Personal Assessment）並不是一個獨立的徵稅，而是一種稅務減免的選項。它允許納稅人將不同來源的收入，包括薪俸稅、利得稅和房產稅下的收入，合併在一個報稅表內進行評稅項目。簡單來說，如果你是同時擁有以下多個身分的「斜槓族」或年輕人，個人入息課稅可能就是你的「慳稅神器」：
- 受僱的打工仔（有薪俸稅收入）
- 經營小生意或網店的東主（有利得稅收或虧損）
- 擁有出租物業的業主（有財產稅收入）
選擇入息課稅的最大好處是，你可以用某項業務的虧損（如，赤字業務虧蝕）來抵銷其他來源的收入（如，工資金或租金收入），從而降低你的總應課稅入息。另外，在個人入息課稅下，你可以用工資俸稅下的各項物資補額（如供養父母補額），而這些補額在獨立利計算得稅或稅款時是不能佔用的。
個人入息課稅 vs. 薪俸稅：分別核心
為了更清楚地理解兩者的不同，以下從適用範圍和計算方式上進行了觀察比較：
| 比較項目 | 薪俸稅 | 個人入息課稅 |
|---|---|---|
| 性質 | 附帶直接稅項 | 自願選擇稅務減免安排 |
| 適用範圍 | 僅針對個人的薪金、佣金、花紅等受僱收入。 | 綜合計算薪俸稅、利得稅及物業稅下的所有收入。 |
| 計算方式 | 依薪資收入以累進成長率或標準成長率計算（取低者）。 | 將各項收入總和、城鎮相關支出、稅金、城鎮項目及消防額後，以薪俸稅的累進支出計算。 |
| 主要優勢 | 直接計算，僅適用於單一收入來源。 | 可用業務虧損抵銷其他；可利用個人免稅額扣減租金或利潤收入，從而可能降低稅收總收入。 |
報稅必看：2025年可扣稅項目全攻略
無論您選擇哪種評稅方式，充分利用所有合資格的稅務項目都是慳稅的關鍵。以下是2024/25扣稅年度可申請的主要扣稅項目，善用這些稅務稅務項目，能有效降低您的應課稅入息實額。
- 個人進修支出：最高$100,000
- 認可慈善投資：最高為應評稅入息的35%
- 自願性健康保險計劃保費：每月受保人最高$8,000
- 合資格年金保障費及可扣稅強積金自願性供養(TVC)：雙方合計最高$60,000
- 強積金計劃現有供款：最高$18,000
- 住宅租金：最高$100,000
- 居所貸款利息：最高$100,000
- 長者住宿支出支出：最高$100,000
除上述增值稅項目外，別忘記還有各項個人納稅額，例如已進出口稅額、剩餘納稅額、供養父母及祖父母可納稅額等。詳情請參考香港稅務局官方網站的最新資料。
善用「扣稅三寶」：慳稅同時增加保障
其中，俗稱的扣稅三寶」－自願健保（VHIS）、符合資格延期年金（QDAP）及強積金可扣稅自願性供款（TVC）－成為中產階級進行稅務及理財規劃的熱門工具。
- 稅務繳付：所繳稅款或可用於稅務城鎮的供款，直接減免應繳稅款。
- 保障能力：同時為自己和家人的醫療及退休生活補充一部分保障，未雨綢繆。
透過運用這三項扣稅工具，納稅人不僅能立即採用到稅務減免，更能長期地為未來建立穩健的財務安全網，實現理財與雙贏的奠定基礎。例如，做好強積金供款教學的功課，讓你更了解如何創造財富財富。
FAQ 常見問題
如果我只有薪資收入，需要考慮個人入息課稅嗎？
不需要。如果您的收入來源只有薪俸稅範圍內的入息，稅務局會自動為您按薪俸稅評稅，您亦無法從個人入息課稅中獲得額外的稅務權益。個人入息課稅只對擁有利得稅和/房產或房產稅收入的人士有潛在好處。
選擇了個人入息課稅後，還需要獨立繳交薪俸稅嗎？
不需要。一旦您選擇並按個人息課稅方式徵稅，稅務局將您所有的收入來源（薪俸、利潤、租金）合併計算出應繳稅款。您只需繳納此總稅款即可，消耗用再分繳薪俸稅、利得稅或物業稅。
業務虧損，個人入息課稅可以如何幫助？
這是個人入息課稅最大的優點之一。假設你正職年薪50萬港元，同時經營的網店今年虧損了10萬港元。在個人入息課稅下，你用這10萬虧損來抵銷你的工資可以收入，即只需40萬港元的入息來計算稅款，這樣就大大減少了低納稅負擔。
如何在報稅表上選擇個人入息課稅？
需在普通個人報稅表（BIR60）的第7部分中，明確個人入息課稅。您必須在指定限額的作業補稅申請。即使您選擇了，稅務局也將為您評估有利，只有在您是否需要繳交的稅款之前先評稅為低時，才會以個人入息課稅的方式向您發出評稅通知書。
結論
綜合來看，薪俸稅是針對單一受僱收入的基礎稅項，而個人入息課稅則為擁有多元收入（特別是涉及業務納稅或需繳利得稅、物業稅）的納稅人而設定的稅務減免選項。 2025年稅季的新變化，納稅人應更加註意，如果您只是單純的“打工仔”，專注於用盡所有適用的外貿項目和納稅額即可；如果您兼營多工或有其他投資收入，則應花時間計算個人入課稅是否影響您承擔稅務的稅收負擔，做出最明確的選擇。
本文內容僅代表作者個人觀點，僅供參考，不構成任何專業建議。
