【暫繳稅緩繳全攻略】收入減少點算？一文看懂申請暫緩繳納暫繳稅資格、方法及期限

踏入每年稅季,不少納稅人,特別是收入不穩定的自僱人士或企業主,都會對「暫繳稅」感到壓力。近期,隨著經濟環境的波動,許多市民的收入受到影響,使得預繳下一年度稅款的需求變得更加迫切。

不少討論區及媒體皆指出,高收入或收入來源多樣化的群體,在收到稅單時,更應仔細審視暫繳稅的金額,並了解在特定情況下,如何透過合法途徑申請暫緩繳納暫繳稅,以舒緩即時的現金流壓力。

這不僅是一項權利,更是應對財務變化的重要理財策略。本文將為您深入剖析暫緩繳納暫繳稅的申請機制,助您掌握關鍵時機與理由,輕鬆應對稅務挑戰。

核心導讀：

為什麼要申請暫緩繳納暫繳稅？

在深入探討如何申請之前,我們必須先理解「暫繳稅」是什麼。簡單來說,暫繳稅是香港稅務局根據您上一個課稅年度的入息,預先評估並徵收的下一年度稅款。這種「先收錢、後結算」的模式,是為了讓政府有穩定的稅收,同時避免納稅人在年底一次過面對龐大的稅款壓力。

然而,這個預估是基於「過去」的表現。如果您的財務狀況在新的課稅年度出現顯著變化,例如：

在這些情況下,預繳的稅款很可能遠高於您本年度最終應繳的稅額。此時,申請暫緩繳納暫繳稅就成了一個非常重要的財務工具,它能讓您暫時無需繳付全部或部分預繳稅款,將資金留在身邊應急,大大減輕現金流壓力。

時間就是金錢,尤其是在處理稅務事宜上。錯過了申請期限,即使理由多麼充分,稅務局也可能無法受理。因此,請務必記下以下兩個關鍵時間點,並以較遲者為準：

時間點一

在繳付暫繳稅限期前28天

時間點二

在繳付暫繳稅通知書發出日期後14天內

特別提醒： 如果您的暫繳稅分兩期繳交,即使您已繳付第一期稅款,只要符合上述時限和理由,仍然可以為第二期的稅款申請緩繳。千萬不要以為繳了第一期就無法再申請。

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稅務局提供了傳統書面和現代電子化兩種申請方式,您可以根據自己的習慣選擇。無論哪種方式,重點是資料要填寫清晰、準確。

申請方式	具體操作	優點	注意事項
📄 書面申請	下載並填妥表格 IR1121,簽署後透過郵寄或傳真提交。	適合不熟悉電腦操作的人士。	確保郵資足額,以免延誤。郵寄地址：稅務局局長香港九龍協調道郵政局郵箱28487號；傳真號碼：2519 6896。
💻 「稅務易」(eTAX) 帳戶	登入您的「稅務易」帳戶,在網上直接填寫及提交申請。	方便快捷,可即時收到申請確認,處理速度通常更快。	目前適用於受僱工作入息、物業收入和業務利潤的緩繳申請。

並非所有收入減少的情況都能成功申請緩繳,您必須符合稅務局訂明的特定理由。以下我們將針對利得稅、薪俸稅和物業稅,逐一拆解合資格的申請條件。

主要適用於公司或業務經營者。常見的申請理由包括：

1.
利潤大幅下跌： 您在該課稅年度的應評稅利潤,少於或預計少於上一年度應評稅利潤的90%,或少於暫繳稅評估利潤的90%。
例：去年利潤為$500,000,今年預計只有$400,000（即去年利潤的80%）,便符合申請資格。申請時必須附上不少于8個月的財務報表作證明。
2.
業務結束： 您已停止經營或計劃在該課稅年度結束前停止經營業務,導致應評稅利潤減少。
3.
選擇個人入息課稅： 對於獨資或合夥業務的東主,若選擇【個人入息課稅2025】方式報稅可能更優惠,因而想暫緩繳納暫繳利得稅。
4.
虧損未被計入： 有結轉的虧損額被遺漏或計算不確。
5.
已提出反對： 您已就上年度的利得稅評稅提出反對。

這是最多打工仔關心的部分,合資格理由相當廣泛：

1.
入息實額大減： 您的應課稅入息實額（扣除免稅額和扣除項後）,少於或預計少於前一年度的90%,或少於暫繳稅估計入息的90%。
例：因失業或減薪,您需在申請書中清楚列明整個課稅年度（如2025年4月1日至2026年3月31日）的估計總收入。
2.
停止賺取入息： 您已停止或即將在該年度內停止賺取應課薪俸稅的入息（如退休）。
3.
新增免稅額： 您有資格獲得新的免稅額,而該免稅額未在暫繳稅通知書中反映。例如新生子女的子女免稅額、父母滿55歲可享的供養父母免稅額等。申請時需提供相關證明,如子女出生證明、父母身份證號碼等。
4.
新增稅項扣除： 您支付了認可的扣除項目,如個人進修開支、居所貸款利息、自願醫保保費、強積金自願性供款或住宅租金扣除等。
5.
已提出反對： 您已就上年度的薪俸稅評稅提出反對。

適用於物業出租的業主們：

1.
應評稅值下降： 該年度的物業應評稅值（通常是租金收入）,少於或預計少於上一年度的90%,或少於暫繳估計值的90%。
例：因減租或空置期延長導致租金收入減少。申請時需提交相關的租金資料。
2.
出售物業： 您已出售該物業,或將在該年度終結前不再是業主。
3.
選擇個人入息課稅： 將物業租金收入與其他入息合併,以個人入息課稅方式計算可能更著數。
4.
已提出反對： 您已就上年度的物業稅評稅提出反對。