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近日,香港稅務局已陸續寄出新一年度的課稅年度評稅通知書,不少市民及企業都收到了俗稱「綠色炸彈」的稅單。鑑於今年經濟環境波動,稅務局特別提醒,若納稅人預期本年度的收入將會下跌,例如公司利潤減少或個人薪酬下調,可以依法申請暫緩繳付部份或全部的暫繳稅。此舉旨在紓緩納稅人的現金流壓力,但申請時必須提交充分證明,並留意法定的申請時限,以免錯失良機或因誤報資料而面臨罰則。這項措施再次引起了公眾對預繳稅退還及緩繳機制的廣泛關注。
什麼是暫繳稅？為何每年都要預繳？
暫繳稅（Provisional Tax）,或稱預繳稅,是香港稅制的一大特色。簡單來說,它是稅務局根據您上一個課稅年度的收入,來估算並要求您預先繳納的本年度稅款。這項制度適用於薪俸稅、利得稅及物業稅,目的是為了讓政府庫房有穩定收入,避免在課稅年度結束後才一次性收取所有稅款。
您可以將其理解為一種「分期付款」的概念。當下一個課稅年度的最終應繳稅款被評定出來後,稅務局會用您已繳交的暫繳稅來抵銷。具體來說：
- ✓ 多退：如果您預繳的金額超過最終應繳稅額,多出的部分將會退還給您,或更常用於抵扣下一年度的暫繳稅。
- ✓ 少補：如果預繳金額不足以支付最終稅額,您則需要在繳稅通知書上指定的日期前補足差額。
一般而言,稅單會將稅款分為兩期繳交,第一期通常在1月至3月,第二期則在4月至6月。具體繳稅日期,請務必留意稅單上以紅色字體標示的限期。
預繳稅計算方法大拆解：薪俸稅、利得稅有何不同？
暫繳稅的計算基礎是「上一年度的應繳稅款」。雖然看似簡單,但不同稅項的計算細節略有差異。許多人收到稅單時會感到困惑：「為何暫繳稅金額似乎比我預期的要高？」這往往是因為稅務局在計算時,通常不會預先扣除政府在財政預算案中可能公布的一次性稅務寬減。這些寬減措施需要待法例通過後才能落實,因此最初的暫繳稅評估額會偏高,這屬於正常現象。
💡 暫繳薪俸稅計算方式
稅務局會以上一年度的薪俸入息總額為基礎,減去可扣除項目（如個人進修開支、強積金供款等）及免稅額後,計算出應繳稅款,此金額即為下一年度的暫繳稅額。
計算公式：上一年度的應課稅入息實額 × 對應稅率 = 暫繳薪俸稅額
🏢 暫繳利得稅計算方式
對於企業而言,暫繳利得稅是根據上一年度的應評稅利潤,減去任何可結轉的虧損額來計算。這對企業的現金流規劃至關重要。
計算公式：（上一年度應評稅利潤 – 可抵銷虧損） × 利得稅率 = 暫繳利得稅額
忘記繳交預繳稅？後果可能比你想像中嚴重
準時交稅是每位公民和企業的責任。若未能按時繳納暫繳稅,稅務局將採取一系列法律行動,後果不容忽視。許多人誤以為暫繳稅只是「預繳」,遲交問題不大,但事實上,暫繳稅唔交的後果與拖欠正式稅款完全相同。
- 徵收附加費：逾期繳稅的首要後果是罰款。稅務局會對所有逾期未繳的稅款（包括第一期及第二期）徵收5%的附加費。若拖欠超過6個月,將會再加徵10%的附加費。
- 向第三者追討：稅務局有權向您的僱主、銀行、租客或任何欠您款項的人發出追收稅款通知書,要求他們將本應支付給您的款項直接轉交稅務局。
- 民事起訴：稅務局可循法律途徑,經區域法院向欠稅人提出民事訴訟,追討欠款、法庭費用及利息。
- 限制離境：若欠稅人意圖離開或已離開香港,稅務局可向法院申請禁制令,阻止其離境,直至繳清稅款為止。
- 刑事檢控：若蓄意逃稅,行為將構成刑事罪行,一經定罪,最高可被判處罰款5萬元及監禁3年,並加罰相當於少繳稅款三倍的罰款。
不過,若您確實因財政困難而無法依時繳稅,應主動向稅務局申請分期繳款或暫緩繳交暫繳稅,尋求合法解決方案。
如何申請暫緩繳交暫繳稅？三大稅項申請理由全攻略
當您的財政狀況出現變動,導致預期收入遠低於上一年度時,便可考慮申請暫緩繳交暫繳稅。申請理由因稅項種類而異,以下為您整理了三大稅項的主要申請條件,助您快速判斷是否符合資格。
| 稅項類別 | 主要申請理由 |
|---|---|
| 💼 利得稅 |
|
| 👨💼 薪俸稅 |
|
| 🏠 物業稅 |
|
暫緩繳交暫繳稅申請流程與時限
申請緩繳暫繳稅的程序相當便捷,納稅人可按自身情況選擇最合適的方式提交申請。但務必注意申請時限,逾期提交的申請將不獲受理。
▌ 申請方法
- 書面申請：可於稅務局網站下載及填寫表格IR1121,清楚列明稅單號碼、申請理由及緩繳金額,然後郵寄或傳真至稅務局。
- 電子申請（透過「稅務易」）：如果您已擁有「稅務易」（eTAX）帳戶,可直接登入系統,在線填寫並提交申請。此方式最為快捷,並能即時收到申請確認通知。
▌ 申請限期
申請的最後限期是以較遲者為準：
- 在繳付暫繳稅限期日前的28天；或
- 在暫繳稅繳稅通知書發出日期後的14天內。
特別注意：如果您的稅款是分兩期繳交,即使已繳付第一期稅款,只要符合理由和法定期限,仍然可以就第二期的稅款申請緩繳。
預繳稅退還及緩繳常見問題 (FAQ)
Q1：申請暫緩預繳稅可以減少多少稅款？
緩繳的金額並非固定,而是與您收入減少的幅度掛鉤。例如,若您能證明本年度的預計收入將會比上一年度減少30%,那麼獲批准緩繳的暫繳稅金額也大約是30%。稅務局會根據您提交的證明文件（如糧單、公司財務報表等）進行獨立評估,並非所有申請都能獲批全額緩繳。
Q2：預繳的稅款最終會直接退還現金嗎？
暫繳稅一般不會直接以現金形式退還。當稅務局評定您該年度的最終應繳稅款後,若發現您預繳的金額過多,這筆超額的款項（credit）通常會自動滾存,用於抵扣您下一年度需要繳交的暫繳稅。只有在特殊情況下,例如您即將永久離開香港或不再有任何應課稅收入,才可能以支票形式收到退稅。
Q3：如果我虛報資料申請暫緩繳稅,會有什麼後果？
提供不實資料以申請緩繳暫繳稅,會被視為逃稅行為,這是一項嚴重的刑事罪行。根據《稅務條例》,任何人士在申請中作出不正確的陳述,一經定罪,除了需要補繳少付的稅款外,每項控罪最高可被判處罰款50,000港元及監禁三年。因此,務必確保所有提交的資料均為真實準確。
Q4：我錯過了申請緩繳的限期,還有其他方法嗎？
如果您錯過了法定的申請緩繳限期,稅務局一般不會再接納申請。在這種情況下,若您確實面臨財政困難,無法一次性繳清稅款,應立即以書面形式向稅務局追討欠稅組申請「分期繳付稅款」。申請時需要詳細解釋您的財政狀況,並提供證明文件及具體的分期還款建議。但請注意,即使獲批分期,稅務局仍可能就逾期未繳的總額徵收附加費。
總結
暫繳稅是香港稅制中重要的一環,旨在平衡政府財政收入與納稅人的繳稅負擔。理解其運作機制,特別是預 繳 稅 退還的抵扣方式及暫緩繳交的申請條件,對每位納稅人都至關重要。當您的財政狀況出現預期外的變動時,善用緩繳機制能有效減輕短期現金流壓力。然而,切記必須在法定期限內,以誠實的態度提交申請,才能合法地享受這項權利,避免不必要的罰款和法律風險。
*本文內容僅代表作者個人觀點,僅供參考,不構成任何專業建議。
