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近期市場與全港打工仔最關心的，莫過於最新《2026-27年度財政預算案》宣佈的稅務調整。這讓人聯想到近期市場討論度極高的代表性案例：政府將2025/26課稅年度的薪俸稅及個人入息課稅寬減上限，由過去數年的$3,000大幅削減至$1,500。
這項變動直接影響每一位納稅人的實質稅務負擔。面對這項政策變動，您是否清楚最新的個人所得稅 (薪俸稅) 計算方式？本文將以此為起點，為您提供最全面的2026年報稅指南，深入拆解薪俸稅計算步驟，並盡覽所有免稅額及扣稅項目，助您在稅務規劃上作出最精明的決策。
焦點速覽：2026財政預算案對薪俸稅的重大調整
每年財政預算案公佈的「派糖」措施中，稅款寬減是市民最關注的一環。然而，2026年的調整卻為納稅人帶來了新的挑戰，了解其細節至關重要。
深度解讀：薪俸稅寬減上限為何降至$1,500？
在最新的財政預算案中，政府提出一次性寬減2025/26課稅年度百分之百的薪俸稅及個人入息課稅，但寬減上限由前一年度的$3,000下調至$1,500。
官方解釋此舉是考慮到政府的財政狀況，需要在關顧市民負擔與維持公共財政穩健之間取得平衡。這意味著，即使您的應繳稅款超過$1,500，最多也只能獲得$1,500的寬減，實際繳稅額將會增加。
對不同收入階層的影響試算
為了更清晰地展示寬減上限下調的影響，我們以三位不同月入的單身人士為例，假設他們只有基本免稅額及強積金供款，進行簡單的稅務試算：
| 項目 | 個案A：月入$20,000 | 個案B：月入$50,000 | 個案C：月入$100,000 |
|---|---|---|---|
| 年總入息 | $240,000 | $600,000 | $1,200,000 |
| 強積金供款 (扣除) | $12,000 | $18,000 | $18,000 |
| 基本免稅額 | $132,000 | $132,000 | $132,000 |
| 應課稅入息實額 | $96,000 | $450,000 | $1,050,000 |
| 初步應繳稅款 | $5,920 | $59,300 | $161,300 |
| 舊寬減上限 ($3,000) 後稅款 | $2,920 | $56,300 | $158,300 |
| 新寬減上限 ($1,500) 後稅款 | $4,420 | $57,800 | $159,800 |
| 實際稅務增幅 | $1,500 | $1,500 | $1,500 |
*注意：以上為簡化示例，未計算其他可能的扣稅項目。
從上表可見，只要您的初步應繳稅款超過$3,000，在新政策下，您的稅務負擔將實質增加$1,500。這凸顯了善用各項扣稅及免稅額以降低「初步應繳稅款」的重要性。
除了稅款寬減，還有哪些稅務政策微調值得關注？
本年度的財政預算案相對聚焦，除了薪俸稅寬減上限的調整外，並未對薪俸稅的稅率、免稅額或扣稅項目金額作出其他重大修改。所有免稅額及扣稅項目的金額維持與上一年度相同。因此，納稅人的焦點應更集中在如何透過現有框架進行最大化的稅務優化。
3步計清你2025/26年度應繳薪俸稅
掌握薪俸稅的計算流程是有效規劃稅務的第一步。整個過程可簡化為以下三個核心步驟：
第一步：計算總入息
首先，您需要確定課稅年度內（即每年4月1日至翌年3月31日）的所有應課稅收入。這包括：年薪、佣金、花紅、雙糧、津貼及任何形式的獎賞。將所有這些收入相加，便得出您的「入息總額」。
第二步：減去扣除項目及免稅額
從「入息總額」中，您可以減去法例容許的扣除總額（如強積金供款、個人進修開支等）及您所享有的免稅額總額（如基本免稅額、子女免稅額等），得出的數額稱為「應課稅入息實額」。
第三步：按累進稅率計算應繳稅款
最後，將「應課稅入息實額」按照政府設定的累進稅率表計算，便可得出初步的應繳稅款。再從中扣除本年度的$1,500稅款寬減，就是您的最終應繳稅款。
2025/26課稅年度薪俸稅稅率表
| 應課稅入息實額 | 稅率 | 稅款 |
|---|---|---|
| 最初的 $50,000 | 2% | $1,000 |
| 其次的 $50,000 | 6% | $3,000 |
| 其次的 $50,000 | 10% | $5,000 |
| 其次的 $50,000 | 14% | $7,000 |
| 餘額 | 17% | – |
2026報稅必備：免稅額與扣稅項目大全
了解並用盡所有合資格的免稅額與扣稅項目，是降低「應課稅入息實額」從而達至慳稅的關鍵。以下為您整理了2025/26課稅年度的完整清單。
【基本篇】個人免稅額
核心要點：
- 基本免稅額： $132,000
- 已婚人士免稅額： $264,000
- 子女免稅額： 每名$130,000
- 供養父母／祖父母／外祖父母免稅額 (60歲或以上)： 每名$50,000
- 供養兄弟姊妹免稅額： 每名$37,500
【進階篇】熱門扣稅項目
除了基本的免稅額，善用以下的扣稅項目能進一步減輕您的稅務負擔，俗稱「扣稅三寶」的自願醫保、強積金自願性供款及合資格延期年金是市場上最受歡迎的選擇。
- 自願醫保 (VHIS)： 為自己或指明親屬購買合資格的自願醫保產品，每名受保人最高扣除額為$8,000。
- 強積金自願性供款 (TVC) 及合資格延期年金 (QDAP)： 這兩項合計的最高扣除額為$60,000。
- 居所貸款利息： 最高扣除額為$100,000，最多可申請20個課稅年度。
【專家篇】容易忽略的扣稅位
以下是一些較少人注意但同樣能為您慳稅的項目：
- 個人進修開支： 為獲取或維持在受僱工作所需資格的相關課程開支，最高扣除額為$100,000。
- 認可慈善捐款： 捐贈給認可慈善團體的款項可作扣除，上限為經調整後入息的35%。
- 長者住宿照顧開支： 為父母、祖父母或外祖父母繳付的住宿照顧開支，最高扣除額為$100,000。
常見問題 (FAQ)
我是自由工作者（Freelancer），應該如何計算及申報個人所得稅？
自由工作者的收入一般被視為「業務利潤」，應以課利得稅的方式申報。然而，若符合特定條件，您可選擇「個人入息課稅」方式進行評稅，這或會因享有薪俸稅下的免稅額而對您更為有利。建議諮詢專業會計師的意見。
夫婦應該選擇合併報稅還是分開報稅更划算？
這是一個常見的疑問。簡單來說，如果夫婦其中一方的入息較低，或沒有應課稅入息，採用合併報稅通常較為有利，因為可以更有效地利用免稅額總和。
反之，若雙方收入相若且均高於基本免稅額，分開報稅或會因兩人都能享有較低的累進稅階而繳納較少稅款。最佳做法是每年利用稅務局的稅款計算機分別試算兩種情況，以作決定。
如果遲交報稅表或遲交稅款會有什麼後果？
香港稅務局對逾期行為有明確的罰則。遲交報稅表可能會被罰款，甚至被檢控。而遲交稅款，則會被徵收不多於5%的附加費；若在繳稅日後6個月仍未繳清，更會被加徵不多於10%的附加費。詳情可參考稅務局的罰款政策。
首次報稅人士需要注意什麼？
首次報稅者需留意稅務局寄發的報稅表，通常會在工作後數月內收到。收到後應盡快啟動「稅務易」(eTAX) 帳戶，以便將來可網上報稅，並享有自動一個月的交表延期。同時，應妥善保存所有入息證明及可扣稅項目的開支單據，以備查核。
總結
總括而言，雖然2026年納稅人面臨薪俸稅寬減縮水的挑戰，但這也正正提醒了大家主動進行稅務規劃的重要性。
只要透徹理解個人所得稅的計算原則，並善用每一項符合資格的免稅額和扣稅項目，依然能有效管理您的稅務負擔。建議所有納稅人及早規劃，利用稅務局的工具初步估算，確保在報稅季節來臨時能從容應對，作出最精明的財務決策。
*本文內容僅代表作者個人觀點，僅供參考，不構成任何專業建議。
