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每年稅季來臨，如何準確計算應繳稅款，並善用各項免稅額及扣除項目，總是讓一眾香港打工仔費煞思量。
這讓人聯想到近期市場熱議的2026-27年度《財政預算案》，當中針對薪俸稅的調整，再次成為全城焦點。財政司司長宣布，將寬減2025/26課稅年度百分之百的薪俸稅及個人入息課稅，上限為3,000元，並正式實施兩級制標準稅率。
這些變動直接影響每位納稅人的財務規劃，本文將為你深入解讀最新的薪俸稅稅率，剖析香港薪俸稅稅率的結構性變化，並提供實用的慳稅策略，助你輕鬆應對2026年報稅季。
焦點速覽：2026-27財政預算案薪俸稅新政第一手解讀
新一年度的財政預算案帶來了幾項關鍵的稅務調整，了解這些變動是規劃稅務的第一步。以下為你整理出三大核心重點，讓你快速掌握最新政策脈動。
重點一：$3,000稅務寬減詳情，誰是最大受益者？
政府宣布，針對2025/26課稅年度，將提供100%的薪俸稅及個人入息課稅寬減，上限為$3,000。這是一項一次性的紓緩措施，旨在減輕市民的財政壓力。
- 誰能受惠： 所有須繳納薪俸稅或個人入息課稅的納稅人均可享有此寬減。
- 如何計算： 稅務局在評稅時會自動計算此項寬減，納稅人無需額外申請。例如，若你本年度的應繳稅款為$5,000，扣除$3,000寬減後，最終只需繳付$2,000。若應繳稅款為$2,500，則可獲全額寬免。
- 最大受益者： 應繳稅款恰好為$3,000或以上的納稅人，能夠完全享用此寬減額度。
重點二：兩級制標準稅率如何影響高收入人士？
自2024/25課稅年度起，薪俸稅的標準稅率已改為兩級制，這項政策在2025/26年度將會延續。此舉主要對高收入群體的稅務負擔產生結構性影響。
兩級制標準稅率結構：
- 入息淨額（未扣除免稅額）首 $5,000,000：按 15% 計算
- 入息淨額餘額部分：按 16% 計算
對於大部分中產及基層市民而言，由於其應繳稅款通常以累進稅率計算會更低，因此這項改動的直接影響不大。然而，對於年收入淨額超過500萬港元的納稅人，其超出部分的稅率將由過去的15%劃一標準稅率，增至16%。
重點三：本年度免稅額及扣除項目有否變動？
根據最新的財政預算案，2025/26課稅年度的各項免稅額（如基本免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額等）及扣除項目（如強積金供款、合資格年金保費、住宅租金扣除等）的金額將維持不變。
納稅人應確保自己已申報所有合資格的項目，以盡享稅務優惠。
【核心知識】2026最新香港薪俸稅稅率完全指南
要準確進行薪俸稅計算，首先必須理解其核心組成部分，包括應課稅入息實額的定義，以及累進稅率與標準稅率的運作模式。
應課稅入息實額的計算方法
應課稅入息實額是決定你最終稅款的基礎，其計算公式非常清晰：
應課稅入息實額 = 年總入息 – 可扣除項目總額 – 免稅額總額
2025/26課稅年度最新累進稅率表
當計算出應課稅入息實額後，便可套用以下的累進稅率表來計算應繳稅款。這是香港薪俸稅最常用的計算方法。
| 應課稅入息實額 | 稅率 | 應繳稅款 |
|---|---|---|
| 首 $50,000 | 2% | $1,000 |
| 其次的 $50,000 | 6% | $3,000 |
| 其次的 $50,000 | 10% | $5,000 |
| 其次的 $50,000 | 14% | $7,000 |
| 餘額 | 17% | – |
標準稅率詳解：兩級制如何運作？
除了累進稅率，稅務局還會以標準稅率為納稅人計算另一稅款數額。標準稅率是基於你的入息淨額（即總入息減去扣除項目，但不減免稅額）計算的。
計算公式如下：
- 首 $5,000,000 的入息淨額 x 15%
- 餘額部分的入息淨額 x 16%
何時應選擇標準稅率而非累進稅率？附入息水平參考
納稅人無需自行選擇，稅務局會自動比較兩種稅率的計算結果，並以較低者作為最終的應繳稅款。一般而言，當年收入達到某一水平時，以標準稅率計稅可能會更為划算。
這個轉捩點因個人享有的免稅額和扣除額而異，但普遍來說，對於年總入息超過200萬港元的人士，標準稅率的結果可能開始具備優勢。你可以使用「稅務局的稅款計算機」進行精確估算。
手把手教學：3步計算你的應繳薪俸稅（附實例）
讓本站透過一個具體案例，模擬計算應繳薪俸稅的全過程。
假設情境： 陳先生，單身，2025/26課稅年度的總入息為$600,000。他作出了$18,000的強制性強積金供款，並無其他扣除或免稅額。
第一步：計算總入息及可扣除項目
首先，從總入息中減去所有合資格的扣除項目，以得出入息總額。常見的可扣除項目包括：強制性強積金供款（上限$18,000）、個人進修開支、認可慈善捐款等。
陳先生的計算如下：
$600,000 (總入息) – $18,000 (強積金供款) = $582,000 (入息總額)
第二步：申報所有適用免稅額
接著，從入息總額中減去所有適用的免稅額。由於陳先生是單身，他只享有$132,000的基本免稅額。
陳先生的應課稅入息實額為：
$582,000 – $132,000 = $450,000
第三步：套入稅率表計稅，並與標準稅率比較
最後，將應課稅入息實額代入累進稅率表，並同時計算標準稅率下的稅款，取其低者。
A. 累進稅率計算：
- 首 $50,000 x 2% = $1,000
- 次 $50,000 x 6% = $3,000
- 次 $50,000 x 10% = $5,000
- 次 $50,000 x 14% = $7,000
- 餘額 ($250,000) x 17% = $42,500
- 初步稅款 = $58,500
B. 標準稅率計算：
- 入息淨額（$600,000 – $18,000）= $582,000
- $582,000 x 15% = $87,300
最終稅款：比較兩者，$58,500較低。再扣除$3,000的稅務寬減後，陳先生的最終應繳稅款為 $55,500。
常見問題 (FAQ)
我的年收入是多少才需要開始繳納薪俸稅？
是否需要繳稅並非單純取決於年收入，而是看你的總入息是否超過你的免稅額總額。以2025/26課稅年度為例，單身人士享有$132,000的基本免稅額。若你的年總入息低於此數，且沒有其他應課稅收入，便無需繳納薪俸稅。
夫妻應該選擇合併報稅還是分開報稅？
這是一個常見的稅務規劃問題。總體原則是：當夫婦其中一方的入息較低，甚至低於其個人免稅額時，選擇合併報稅通常能將未用盡的免稅額轉給另一方，從而降低整體稅務負擔。
反之，若夫妻雙方收入均較高，且各自都能用盡自身的免稅額，分開報稅可能更為有利。建議在報稅前試算兩種情況下的應繳稅款，以作出最明智的決定。
自願醫保（VHIS）和合資格年金（QDAP）的扣稅上限是多少？
這兩項是政府鼓勵市民為醫療和退休做準備而設的扣稅工具。扣稅上限如下：
- 自願醫保（VHIS）： 每名受保人的合資格保費扣除上限為$8,000。
- 合資格年金（QDAP）及可扣稅強積金自願性供款（TVC）： 兩者合計的扣除上限為每年$60,000。
總結
總括而言，2026年的薪俸稅稅率政策在提供$3,000基礎寬減的同時，也透過兩級制標準稅率對高收入群體進行了結構性調整。各位香港薪俸稅納稅人應及早了解這些最新變動，仔細核對自己的入息、扣除項目及可享有的免稅額。
精明的稅務規劃並非臨急抱佛腳，而是持之以恆的財務管理習慣。立即根據本文的指南，重新審視並計算你的應繳稅款，確保能夠合法地享受所有應得的稅務優惠，為自己的財富增值。
*本文內容僅代表作者個人觀點，僅供參考，不構成任何專業建議。
