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每年稅季，不少創業者和獨資經營者總會對報稅問題感到困惑，尤其在處理無限公司的稅務時，常常因為不熟悉稅務條例而錯失合法的慳稅機會。
這讓人聯想到近期一個備受市場討論的案例：有位獨資公司東主因在報稅時，未有申報供養年過60歲的父母，結果錯失了本可享有的10萬元免稅額，最終白白多繳了近萬元的稅款。這個普遍的市場痛點，正正反映了無限公司東主在稅務規劃上的挑戰。
本文將全面解析無限公司免稅額的秘密，提供詳盡的無限公司報稅教學與無限公司利得稅計算方法，特別針對獨資公司報稅的常見問題，助你合法慳稅，不再白交一分一毫。
核心要點：
- 無限公司稅務選擇： 了解利得稅與個人入息課稅的分別，是慳稅的第一步。
- 利得稅計算方法： 掌握應評稅利潤的計算，並應用兩級制稅率。
- 免稅額最大化： 透過申報5大類可扣除業務開支，有效降低稅款。
- 報稅表格攻略： 解析獨資公司（BIR60）與合夥業務（BIR52）的填表要點。
- 關鍵時限： 留意2026年的報稅及交稅死線，避免逾期罰款。
無限公司稅務基礎：利得稅 vs 個人入息課稅，點揀最著數？
對於無限公司的東主而言，最大的稅務決策並非尋找單一的「免稅額」，而是選擇最有利的評稅方式。香港的稅制提供了兩種主要選擇：直接繳納利得稅，或選擇個人入息課稅。這個選擇直接影響你最終的稅款。
釐清概念：無限公司為何沒有「基本免稅額」？
首先要釐清一個常見誤解：無限公司本身並沒有像薪俸稅那樣的「基本免稅額」。無限公司被視為一個業務實體，其利潤需要繳納利得稅。
所謂的「免稅額」，其實是透過兩種途徑實現的：
- 途徑一：扣除業務開支
在計算利得稅時，所有與業務相關的合理開支都可以扣除，從而降低應評稅利潤，達到減稅的效果。 - 途徑二：選擇個人入息課稅
獨資公司東主或合夥人可以申請將業務利潤撥入個人入息，與薪俸等其他收入合併計算，然後一次過扣除個人免稅額（如基本、子女、供養父母免稅額等）。
慳稅關鍵：何時應選擇「個人入息課稅」扣減個人免稅額？
選擇「個人入息課稅」（Personal Assessment, PA）是獨資或合夥業務東主慳稅的關鍵策略。決策的核心在於比較兩種方式下哪種應繳稅款更低。
判斷準則： 當你的業務利潤不高，而你個人擁有的免稅額總和（例如：基本免稅額、供養父母、子女免稅額等）又比較高時，選擇個人入息課稅通常會更划算。
| 情境 | 建議評稅方式 | 原因分析 |
|---|---|---|
| 業務利潤低於個人免稅額總額 | 個人入息課稅 | 將利潤撥入個人入息後，很可能被龐大的個人免稅額完全抵銷，甚至無需繳稅。 |
| 業務利潤遠高於個人免稅額總額 | 利得稅 | 利得稅的兩級制稅率（首200萬利潤稅率為7.5%）可能比薪俸稅的標準稅率或累進稅率更低。 |
| 同時有業務虧損及薪俸收入 | 個人入息課稅 | 業務上的虧損可以用來抵銷薪俸收入，從而降低薪俸稅的應繳稅款。 |
獨資公司報稅與合夥業務報稅的核心差異
雖然同屬無限公司，獨資（Sole Proprietorship）與合夥（Partnership）在報稅上處理方式有所不同，主要體現在利潤的歸屬和評稅選擇的自主性上。
- 獨資公司： 所有業務利潤或虧損均歸東主一人所有。東主可自行決定是否就該筆利潤申請個人入息課稅。
- 合夥業務： 稅務局會先評定合夥業務的總利潤，然後根據合夥協議的利潤分配比例，將利潤攤分給每位合夥人。每位合夥人可以獨立決定是否將自己獲分派的利潤申請個人入息課稅。
了解這些基本概念，是進行精準無限公司利得稅計算的第一步。在深入探討計算細節前，理解有限公司與無限公司在稅務上的區別亦有助於長遠的業務規劃。
2026無限公司利得稅計算教學 (附實例)
若不選擇個人入息課稅，無限公司就需要直接按利得稅稅率繳稅。香港的利得稅採用兩級制，計算過程相對直接。以下將分步拆解無限公司利得稅計算過程。
第一步：計算應評稅利潤（營業額 – 可扣除開支）
應評稅利潤（Assessable Profits）是計稅的基礎，其基本公式為：
應評稅利潤 = 全年總收入 – 可扣除的業務開支 – 資本資產的折舊免稅額
簡單來說，就是從你的生意總營業額中，減去所有為了賺取利潤而付出的合資格開支。
第二步：應用兩級制利得稅率（首200萬利潤及餘額）
自2018/19課稅年度起，非法團業務（包括獨資和合夥業務）的利得稅採用兩級制稅率。根據「香港政府一站通」的資料，最新的稅率如下：
| 應評稅利潤 | 稅率 (2025/26課稅年度) |
|---|---|
| 首 HK$2,000,000 | 7.5% |
| 超出 HK$2,000,000 的部分 | 15% |
注意：每個業務（不論是獨資還是合夥）在同一課稅年度內，只能按兩級制稅率計稅一次。若同一東主擁有多於一間無限公司，只有其中一間可享有兩級制稅率優惠。
實例演練：獨資公司年賺50萬，應繳稅款計算示範
假設陳先生的獨資設計公司在2025/26課稅年度的財務數據如下：
- 全年總收入：HK$900,000
- 可扣除的業務開支總額：HK$400,000
第一步：計算應評稅利潤
HK$900,000 (收入) – HK$400,000 (開支) = HK$500,000 (應評稅利潤)
第二步：應用兩級制稅率
由於應評稅利潤 HK$500,000 未超過 HK$2,000,000，因此全部利潤均按 7.5% 的稅率計算。
第三步：計算應繳稅款
HK$500,000 x 7.5% = HK$37,500 (應繳利得稅)
最大化你的「免稅額」：5大無限公司必知可扣稅開支
要有效降低應評稅利潤，關鍵在於準確申報所有合資格的業務開支。這相當於為你的無限公司爭取最大的「免稅額」。以下是5大類常見的可扣稅開支，是進行獨資公司報稅時必須留意的項目。
場地與人力：租金、員工薪酬、強積金供款
這是營運中最主要的開支部分。可扣除項目包括：
- 辦公室/店舖租金： 用於業務經營場所的租金開支。
- 員工薪酬： 支付給僱員的薪金、津貼、花紅等。注意：獨資東主或合夥人提取的薪金（Drawings）不可扣稅。
- 強積金供款： 為員工支付的強制性及自願性強積金供款（扣除上限為僱員總薪酬的15%）。
營運成本：業務開銷、交通、應酬費用的申報技巧
日常營運的雜項開支亦可扣除，但需保留單據以作證明：
- 業務開銷： 如水電費、管理費、文具、電話費、互聯網服務費等。
- 交通費用： 執行業務時產生的交通費，如見客、送貨等。注意：東主由住所往返辦公室的交通費不可扣除。
- 應酬費用： 為洽談生意而支付的餐飲、娛樂費用。必須證明其性質是為了產生應評稅利潤。
資產折舊：電腦、傢俬等固定資產的免稅額計算
購買固定資產（如電腦、辦公傢俬、機器）的費用不能在購買當年一次性全額扣除，但可以透過「折舊免稅額」（Depreciation Allowances）分期扣減。
稅務局對不同類別的資產有訂明的折舊率，例如：
- 電腦硬件及軟件：折舊率為100%（即在購買年度可全數扣除）
- 傢俬及裝置：折舊率為20%
- 冷氣機：折舊率為20%
無限公司報稅教學：由0到1填表指南
每年稅務局會向獨資東主及合夥業務寄發報稅表。了解如何正確填寫是無限公司報稅教學中至關重要的一環。
獨資公司報稅：BIR60表格第5部填寫攻略
獨資公司的東主會收到「個別人士報稅表（BIR60）」。業務的財務數據需填寫在表格的第5部分「獨資業務的利潤」。
- 主要填報內容： 需填寫業務名稱、商業登記號碼、業務地址、帳目所涵蓋的期間，以及該年度的「應評稅利潤」或「經調整的虧損」。
- 財務報表： 如果你的業務總入息不超過 HK$2,000,000，則無需連同報稅表提交財務報表，但仍必須擬備並妥善備存，以待稅務局查核。
合夥業務報稅：BIR52表格注意事項
合夥業務則會收到「法團以外的人士的利得稅報稅表（BIR52）」。此表格由合夥業務中的「首合夥人」負責提交。
- 主要填報內容： 除了業務的基本資料和總利潤/虧損外，還必須填報每位合夥人的個人資料及利潤分配比例。
重要日期備忘錄：2026年報稅及交稅死線
錯過報稅死線會導致罰款。根據過往經驗及稅務資訊，2026年的重要日期預計如下：
| 事項 | 預計死線日期 |
|---|---|
| 稅務局發出 2025/26 課稅年度報稅表 | 2026年4月初至5月初 |
| 獨資東主提交 BIR60 報稅表 | 2026年6月初（電子報稅可延至7月初） |
| 合夥業務提交 BIR52 報稅表 | 2026年8月初 |
| 繳交 2025/26 課稅年度稅款 | 一般分兩期，分別在2027年1月及4月 |
*註：確實日期以稅務局發出的通知為準。
常見問題 (FAQ)
無限公司蝕錢需要報稅嗎？
需要。 即使業務出現虧損，你仍然必須準時提交報稅表。申報的虧損額可以無限期地結轉，用以抵銷未來年度的業務利潤，這對長遠的稅務規劃非常重要。
如果我本身有正職，經營獨資公司應如何報稅？
你需要將正職的薪俸收入填寫在BIR60表格的第4部分，並將獨資公司的利潤或虧損填寫在第5部分。你可以選擇申請個人入息課稅，將兩者合併計算，若業務虧損，更可用來抵銷薪金收入，從而減少整體應繳稅款。
遲交報稅表會有什麼罰款？
稅務局對逾期提交報稅表有嚴格的罰則。初犯者可能會被罰款HK$10,000。此外，稅務局可能會向你發出估計評稅，估計的稅款通常較高。如情況嚴重，更可能被加徵相等於少徵收稅款3倍的罰款，甚至面臨檢控。
總結而言，無限公司雖然在成立和維護上比有限公司簡單，但要真正做到合法慳稅，關鍵在於理解無限公司免稅額並非指單一固定數額，而是透過精準的無限公司利得稅計算和善用各項可扣除開支來實現。
本無限公司報稅教學旨在幫助各位東主，特別是獨資公司報稅人士，掌握選擇個人入息課稅的時機和正確申報的技巧，確保業務穩健發展的同時，保障自己的財務利益。
*本文內容僅代表作者個人觀點，僅供參考，不構成任何專業建議。
