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隨著香港稅務局於今年5月初陸續寄出2023/24課稅年度的報稅表,數百萬打工仔再次迎來這枚熟悉的「綠色炸彈」。然而,今年情況略有不同,財政司司長陳茂波在早前公佈的2024/25年度《財政預算案》中,宣佈了一項關鍵變動：薪俸稅及個人入息課稅的寬減上限由過去的6,000港元削減至3,000港元。這一調整直接影響納稅人的最終稅款,使得如何精準進行薪俸 稅 計算,並善用各項扣除與免稅額,成為本年度報稅季的核心議題。
薪俸稅是什麼？兩大計稅方法剖析
在香港,只要您在任何一個課稅年度（即每年的4月1日至翌年3月31日）內,因在香港工作而獲得任何形式的收入,就必須依法申報並繳納薪俸稅。稅務局提供了兩種核心的薪俸稅計算方法,並會自動選擇對納稅人最有利（即稅款較低）的一種作最終評稅。了解這兩種方法的運作原理,是規劃稅務的第一步。
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累進稅率制：這是最常見的計算方式。它將您的「應課稅入息實額」（即總收入減去所有扣除和免稅額後的淨額）分層,並按不同層級的稅率計算稅款。收入較低的層級稅率較低,逐級遞增。這種設計旨在讓收入較高者承擔較大比例的稅負。 - 2.
標準稅率制：此方法相對簡單,直接以您的「入息淨額」（即總收入僅減去扣除項目,不考慮免稅額）乘以一個固定的標準稅率。這種方法通常只適用於年收入極高的納稅人,因為在大多數情況下,累進稅率計算出的稅款會更低。
薪俸稅計算方法詳解與實例演示
要準確計算出應繳稅款,首先需要理解兩個關鍵概念：「應課稅入息實額」和「入息淨額」。
應課稅入息實額 = 入息總額 – 扣除總額 – 免稅額總額
入息淨額 = 入息總額 – 扣除總額
根據稅務局的規定,2023/24課稅年度的累進稅率如下：
| 應課稅入息實額 (港元) | 稅率 | 稅款 (港元) |
|---|---|---|
| 首 50,000 | 2% | 1,000 |
| 其後 50,000 | 6% | 3,000 |
| 其後 50,000 | 10% | 5,000 |
| 其後 50,000 | 14% | 7,000 |
| 餘額 | 17% | – |
而2023/24課稅年度的標準稅率為 15%。從2024/25課稅年度開始,將引入兩級制標準稅率,首500萬港元的入息淨額稅率為15%,其後則為16%。
▍計算實例：月入2萬要交多少稅？
假設王小姐月薪為20,000港元,年薪即為240,000港元。她是一名單身人士,只享有基本免稅額,並有按法例規定作出強積金供款（月薪5%,上限為每月1,500港元）。
- 年收入總額： $20,000 x 12 = $240,000
- 強制性強積金供款 (可扣除)： $20,000 x 5% x 12 = $12,000
- 個人基本免稅額 (2023/24)： $132,000
方法一：以累進稅率計算
- 應課稅入息實額： $240,000 (年薪) – $12,000 (強積金) – $132,000 (免稅額) = $96,000
- 首 $50,000 稅款： $50,000 x 2% = $1,000
- 餘額 ($96,000 – $50,000 = $46,000) 稅款： $46,000 x 6% = $2,760
- 應繳稅款總額： $1,000 + $2,760 = $3,760
方法二：以標準稅率計算
- 入息淨額： $240,000 (年薪) – $12,000 (強積金) = $228,000
- 應繳稅款總額： $228,000 x 15% = $34,200
由於累進稅率計算出的稅款 ($3,760) 遠低於標準稅率 ($34,200),稅務局將以 $3,760 作為王小姐的最終評稅額。別忘記,她還可享有2023/24課稅年度的稅務寬減（上限3,000港元）,因此她最終需要繳納的稅款為 $3,760 – $3,000 = $760。
最大化你的稅務寬減：免稅額與可扣稅項目
要有效降低應繳稅款,關鍵在於善用政府提供的各項免稅額（Allowances）和扣稅項目（Deductions）。以下為2023/24課稅年度的主要項目,納稅人應仔細核對自身情況,確保沒有遺漏任何可申報的項目。
▍個人及家庭免稅額
| 免稅額項目 | 金額 (港元) |
|---|---|
| 基本免稅額 | 132,000 |
| 已婚人士免稅額 | 264,000 |
| 子女免稅額 (第1至第9名,每名) | 130,000 |
| 子女出生年度額外免稅額 | 130,000 |
| 供養兄弟姊妹免稅額 | 37,500 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母免稅額 (60歲或以上) | 50,000 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母免稅額 (55至59歲) | 25,000 |
| 單親免稅額 | 132,000 |
| 傷殘受養人免稅額 | 75,000 |
▍常見可扣稅項目
除了免稅額,以下開支亦可在計算應課稅入息前扣除,直接減低你的稅務負擔。其中,自願醫保、合資格年金及強積金自願性供款被譽為「扣稅三寶」,是中產人士常用的稅務規劃工具。想了解更多,可以參考【薪俸稅寬減腰斬】中產如何用「扣稅年金」減$10,200稅款？。
| 可扣稅項目 | 每年扣除上限 (港元) |
|---|---|
| 強制性強積金供款 | 18,000 |
| 個人進修開支 | 100,000 |
| 長者住宿照顧開支 | 100,000 |
| 居所貸款利息 | 100,000 |
| 住宅租金 | 100,000 |
| 自願醫保計劃保費 (每名受保人) | 8,000 |
| 合資格年金保費及強積金可扣稅自願性供款 | 60,000 |
| 認可慈善捐款 | 應評稅入息的35% |
繳稅方式與逾期後果
稅務局提供多種便捷的繳稅途徑,納稅人可根據個人習慣選擇。為避免不必要的罰款,務必在繳稅期限前完成付款。常用的繳稅方式包括：
- 電子支付：轉數快 (FPS)、繳費靈 (PPS)、網上銀行、電話理財。
- 線下支付：銀行自動櫃員機 (ATM)、便利店（7-Eleven, OK便利店等）、郵政局。
- 郵寄：劃線支票郵寄至稅務局。
重要提示：若逾期未繳交稅款,稅務局會立即加徵不多於 5% 的附加費；若在限期後 6 個月仍未清繳,將再加徵不多於 10% 的附加費。如遇財政困難,可主動向稅務局申請分期繳稅,以免被徵收罰款。
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擴展閱讀：FAQ常見問題
問：課稅年度具體是指哪段時間？
答：香港的課稅年度固定為每年的4月1日至翌年的3月31日。您需要申報的是在這段時間內所賺取的全部入息。
問：我是職場新人,第一份工需要報稅嗎？
答：需要。只要您在一個課稅年度內的總收入超過了個人基本免稅額（現為132,000港元）,就有報稅的義務。例如,如果您在去年9月畢業並開始工作,您就需要申報由去年9月1日至今年3月31日期間的收入。
問：累進稅率和標準稅率,究竟如何選擇？
答：您無需自行選擇。稅務局的評稅系統會自動為您用兩種方法進行薪俸稅計算,並以繳款較低者為準。一般而言,年收入未達到約200萬港元的單身人士,幾乎都會採用累進稅率制,因為這樣計算出的稅款會更少。
問：2024/25年度的稅務寬減與往年有何不同？
答：主要有兩大不同。第一,2023/24課稅年度（即您今年收到的稅單）的寬減上限為3,000港元。第二,這項寬減是一次性的,並不適用於2024/25課稅年度的暫繳稅。您仍需按時繳付暫繳稅,多繳的部分將用於抵銷來年的稅款或退還。
結論
面對稅務政策的變動,被動地等待稅單並非明智之舉。主動了解最新的薪俸稅計算方法、熟悉各項免稅額及扣稅項目,是每位香港打工仔的必修課。尤其在稅務寬減縮水的背景下,透過合法的稅務規劃,例如善用強積金自願性供款、自願醫保或為家人添置合資格年金等,能實質地減輕您的財政壓力。建議您立即花時間檢視自己的財務狀況,確保在報稅時能用盡所有應享的稅務優惠。
*本文內容僅代表作者個人觀點,僅供參考,不構成任何專業建議。
