目录
近期,香港稅務局針對日益增長的「零工經濟」發出明確指引,強調任何透過提供個人服務或貨品銷售獲取收入的個體,均須履行報稅義務。此舉正值五月報稅季節,引發了廣大自由工作者（Freelancer）、兼職人士（炒散）及網店店主的高度關注。許多自僱人士對於應申報利得稅還是薪俸稅、收入如何計算,以及哪些開支可以合法扣減等問題感到迷惘。面對稅局日趨嚴格的審查,清晰了解自僱人士報稅的規則與技巧,已成為保障個人財務健康的必修課。
本文核心內容
- 釐清「自僱人士」的稅務定義,判斷您是否需要申報。
- 深入解析薪俸稅與利得稅的區別,助您選擇正確的報稅方式。
- 全面盤點可扣稅的業務開支及個人免稅額項目。
- 提供不同業務模式（無BR、有BR、有限公司）的報稅指引。
- 剖析逾期報稅或漏報的嚴重後果,提醒您切勿以身試法。
誰是稅務局眼中的「自僱人士」？
在稅務法規的框架下,「自僱人士」的定義遠比許多人想像的要廣泛。核心判斷標準在於您是否以獨立承包商的身份提供服務或銷售貨品來賺取收入,而非作為僱員受僱於單一僱主。只要存在個人營利行為,無論規模大小、線上或線下,都可能被界定為自僱。以下是幾種典型的自僱人士類型：
- ✓
創業老闆（獨資或合夥）
泛指以個人或合夥形式經營業務的創業者,例如開設網店、IG Shop、實體零售店、工作室、顧問公司等。即使是與他人合夥經營,只要您從中分取利潤,也屬於自僱範疇。 - ✓
自由工作者 (Freelancer)
這是最常見的類型,他們不隸屬於任何公司,依靠自身專業技能接案維生。常見職業包括設計師、程式開發員、作家、翻譯、攝影師、化妝師、私人健身教練等。 - ✓
臨時工或兼職者 (炒散)
這類人士沒有固定的長期僱主,而是承接短期或臨時性的工作,例如展覽活動工作人員、市場推廣員、代課老師、外送平台派送員等。其收入來源多樣且非固定。
薪俸稅 vs. 利得稅：自僱人士報稅身份大解析
釐清自己應該繳納「薪俸稅」還是「利得稅」,是自僱人士報稅的第一步,也是最關鍵的一步。主要的分界線在於您與付款方之間是否存在「僱傭合約關係」。
| 稅務類別 | 身份特徵 | 核心判斷標準 |
|---|---|---|
| 薪俸稅 | 受僱於公司,擔任全職或兼職員工。 | 擁有僱傭合約、領取固定薪酬、公司為其作出強積金供款、工作受公司規章制度約束。 |
| 利得稅 | 自負盈虧,自行經營業務或以自由職業方式賺取收入。 | 沒有僱主、自定服務價格與工作標準、自行承擔業務風險與開支、需自行處理強積金供款。 |
那麼,如果身份重疊（例如,既有正職工作,又有個人接案）,該如何處理？以下三個情境模擬能助您快速判斷：
情境一：混合收入
Alen 是一名全職市場推廣經理,在A公司任職。下班後,他以個人名義為B公司提供顧問服務,B公司直接將費用轉賬給他。
▶️ Alen需申報：薪俸稅 (A公司收入) + 利得稅 (B公司收入)
情境二：純自僱
Ken 是一位自由攝影師,自行接洽各類拍攝項目,沒有任何僱傭關係。他自主報價,並自行承擔相機、鏡頭等設備成本。
▶️ Ken需申報：利得稅
情境三：純兼職
Zoe 在一間語言中心擔任兼職導師,簽訂了兼職僱傭合約,中心會為她作強積金供款。她沒有其他任何自由接案收入。
▶️ Zoe需申報：薪俸稅
自僱人士報稅必備：可扣稅項目全覽
對於申報利得稅的自僱人士而言,最關鍵的省稅策略在於全面且準確地申報所有與業務相關的開支。根據香港稅務局的規定,任何為了賺取應評稅利潤而付出的費用,只要並非家庭或私人性質,原則上都可以申請扣除。保留所有相關單據、發票和付款紀錄至關重要。
📊 常見業務相關扣稅開支
- 營運成本：例如提供服務或銷售貨品直接相關的材料費、貨品採購成本等。
- 市場推廣開支：社交媒體廣告投放、網站伺服器費用、名片印刷、參與行業展覽的費用等。
- 器材與設備：工作用的電腦、相機、軟件訂閱費等。注意,資本性開支（如購買貴重設備）可能需要按年度折舊計算扣除額。
- 專業服務費：聘請會計師處理賬目和報稅的費用、法律顧問費等。
- 場地與通訊：工作室或辦公室的租金、水電費、網絡費、電話費等。若在家工作,需按合理比例（如工作空間佔總面積的百分比）攤分費用。
💰 強積金自願性供款與個人免稅額
除了業務開支,以下兩類扣除項目也能有效降低您的應繳稅款：
- 強積金供款：自僱人士為自己作出的強制性強積金供款,可作為營業開支扣除,在2015/16課稅年度及其後,每年的最高扣除額為$18,000。但請注意,自願性供款（除可扣稅自願性供款TVC外）通常不可扣稅。
- 個人免稅額：自僱人士與所有納稅人一樣,享有基本免稅額。根據最新稅務條例,單身人士的基本免稅額為HKD 132,000,而已婚人士（若選擇合併報稅）則為HKD 264,000。此外,還可根據個人情況申請供養父母/祖父母、子女、個人進修開支等免稅額。
重要提示：收入低於免稅額不等於無需報稅！只要有營利活動,就有申報義務。
推薦文章
想了解更多關於強積金供款的細節嗎？這篇文章為您詳細解析了最新的供款規則與策略：
2025強積金、公積金新政來襲：最新退休計劃改革助打工仔迎戰未來
不同業務模式的報稅路徑：BR、有限公司點樣報？
自僱人士報稅的方式會因其業務結構而異。您是以個人身份接案,還是已經註冊了商業登記（BR）,甚至是成立了有限公司？不同的模式對應不同的報稅表格和程序。
📜 無商業登記的情況
理論上,在香港進行任何形式的營利活動都需要辦理商業登記。但對於剛起步或收入極低的自僱人士,可能尚未註冊。在這種情況下,您仍然需要報稅。稅務局可能會要求您在「個人報稅表（BIR60）」的利得稅部分填報您的業務收入和支出,或者在某些情況下,若您的服務性質更接近「提供個人勞務」,可能會被歸入薪俸稅處理。關鍵在於主動申報,誠實披露所有收入。
🏢 有商業登記（獨資或合夥）
一旦您辦理了商業登記,稅務局便會視您為正式的業務經營者。您會在報稅季節收到一份「利得稅報稅表（BIR52,適用於非法團業務）」。您需要準備一份簡單的損益表,清楚列明全年的總收入、總開支以及計算出的淨利潤或虧損。所有申報的數據都應有相關的單據和記錄作為支持,以備稅務局查核。
📈 成立有限公司
如果您的業務以有限公司形式運營,報稅程序將更為嚴謹和複雜。無論公司是盈利還是虧損,每年都必須提交由香港執業會計師出具的審計報告,連同「利得稅報稅表（BIR51,適用於法團）」一併提交。公司報稅雖然成本較高,但提供了更清晰的法律架構和稅務規劃空間,適合業務規模較大、交易頻繁或有融資需求的創業者。
推薦文章
正在考慮成立公司嗎？了解完整的流程和注意事項,可以幫助您作出最佳決策：
2025香港公司如何應對內地增值稅票：詳解增值稅開票及使用規範
逾期報稅的嚴重後果：切勿以身試法
許多自僱人士抱持「收不到稅單就不用報」的錯誤觀念。根據香港《稅務條例》,納稅人有責任主動就其應課稅收入通知稅務局。若未收到稅單,應在課稅年度的評稅基期結束後4個月內書面通知稅局。忽視報稅義務可能導致嚴重後果：
- 補繳稅款與罰款：稅務局一旦發現漏報,將追討所有未繳稅款,並可能處以相等於少徵收稅款3倍的罰款。
- 刑事檢控：若被認定為蓄意逃稅,稅務局可提出刑事檢控。一經定罪,最高可被判處罰款$50,000、加罰相等於少繳稅款3倍的罰款及監禁3年。
- 影響個人信譽：留下逃稅記錄將嚴重影響您的個人信用,未來在申請貸款、移民等方面可能面臨障礙。
常見問題 (FAQ)
🤔 收入低於免稅額,是否還需要申報？
是的,必須申報。報稅是法律義務,而繳稅則是根據計算結果而定的責任。即使您的淨收入為零或虧損,只要有經營業務活動,就必須向稅務局提交報稅表。誠實申報是建立良好稅務記錄的基礎。
🤔 我的兼職公司已為我報稅,我還需要處理自己的接案收入嗎？
需要。兼職公司只會為您申報在其公司獲取的薪金（薪俸稅）。您需要為自己額外的自僱收入（如接案）獨立申報利得稅。您需要在同一份個人報稅表（BIR60）上,同時填寫薪俸稅和利得稅兩個部分。
🤔 提交報稅表後發現填錯資料,可以修改嗎？
可以。您應盡快以書面形式通知稅務局,清楚列明您的姓名、檔案號碼、相關課稅年度、錯誤之處及正確資料。如果您是透過「稅務易」(eTAX) 平台報稅,也可以登入系統使用「更正報稅資料」功能提交申請。及早更正可避免因錯誤資料而導致的估稅和後續繁瑣的申訴程序。
🤔 我應該從什麼時候開始為報稅準備記帳？
最好的時機是「現在」。不要等到報稅季節才臨急抱佛腳。建議從每個財政年度開始（即每年的4月1日）,就養成定期記錄收支、整理單據的習慣。使用簡單的會計軟件或Excel表格,每月更新,能讓您在報稅時事半功倍,同時也能更好地掌握自己的業務狀況。
結論
對於香港的自僱人士而言,報稅不僅是一項法律責任,更是對個人業務財務狀況的年度審視。理解自己的稅務身份,準確區分業務開支與私人花費,並善用各項扣除和免稅額,是實現合法節稅的基石。隨著稅務局對零工經濟的監管日趨完善,建立清晰的記帳習慣和準時申報的意識至關重要。如果您對報稅流程仍感複雜或希望專注於業務發展,尋求專業會計師的協助,無疑是確保稅務合規、避免不必要罰款的明智之選。
*本文內容僅代表作者個人觀點,僅供參考,不構成任何專業建議。
