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近日,隨著2024/25課稅年度報稅期的臨近,香港稅務局再次提醒市民,備受關注的住宅租金扣除計劃依然是合資格納稅人減輕稅務負擔的重要途徑,其扣除上限最高可達12萬港元。此項政策自推出以來,持續成為租屋市場的熱議話題,特別是對於居住在公共屋邨的家庭,一個核心疑問反覆出現：「公屋租金可以扣稅嗎？」這個問題看似簡單,實則直接觸及稅務條例的核心資格界定。本文將為您深入剖析此問題的答案,並全面拆解住宅租金扣除的申請細節。
核心問題解答：公屋租金為何不能申請扣稅？
首先,讓我們直接回應最關鍵的問題。根據香港稅務局的官方指引,公屋租金是明確不符合申請住宅租金扣除資格的。這項規定的背後有多重原因,主要是基於公共資源分配和政策設計的公平性考量。
稅務條例的明確排除
住宅租金扣除條例中明確列出,如果租賃合約屬於以下情況,則相關租金支出不能用作扣稅：
- 🚫 政府提供的居所： 租住的單位由政府或財政司司長法團（即香港房屋委員會或香港房屋協會）提供,公屋正屬於此類。
- 🚫 僱主提供的居所： 如果居住的物業由僱主或其相聯公司提供,或者僱主已為員工報銷相關租金,同樣不符合資格。
政策的原意是為了紓緩那些在私人市場上承擔高昂租金、且名下沒有任何住宅物業的納稅人的壓力。由於公屋租金本身已是政府提供的房屋福利,享受著遠低於市場水平的租金,因此從政策層面上,不再對其提供額外的稅務寬減,以避免雙重福利的出現。
私人住宅租金扣稅：您必須滿足的8大條件
雖然公屋租戶無緣此項扣稅,但如果您或您的家人正在租住私人樓宇,那這項最高12萬的扣除額就絕對不容錯過。要成功申請,您必須同時滿足以下所有條件,缺一不可：
- 1. 納稅人身份： 您必須是應課薪俸稅或個人入息課稅的納稅人。
- 2. 無持有物業： 在課稅年度內,您及您的配偶在香港均未持有任何住宅物業的任何權益。
- 3. 主要居所： 租住的物業必須是您在香港的主要居所。
- 4. 書面及已蓋印租約： 您與業主之間必須簽訂書面租約,並且該租約已根據《印花稅條例》加蓋印花（俗稱「打釐印」）。這是申請的硬性規定。
- 5. 業主非親屬： 業主不能是您的親屬或相聯者,例如您的配偶、父母、子女、兄弟姊妹等。
- 6. 非公營房屋： 如前所述,租住單位不能是公屋或任何由政府提供的資助房屋。
- 7. 非僱主提供： 租住的單位不能由僱主提供,租金也不能由僱主全數退還。
- 8. 新生子女額外扣除資格（如適用）： 自2024/25課稅年度起,若您與在2023年10月25日或之後出生的子女同住至少連續6個月,且繳付的租金超過10萬,則可享額外2萬港元的扣除額,總額達12萬。
扣除上限與計算方式：個人、夫婦、合租大不同
了解扣除額如何計算至關重要,因為這直接影響您能節省多少稅款。扣除額的分配方式因租賃情況而異,主要分為獨自租住、夫婦合租及多人合租三種情況。
| 租賃情況 | 基本扣除上限 (每位) | 額外扣除上限 (每位) | 計算原則 |
|---|---|---|---|
| 👤 個人獨租 | HK$100,000 | HK$120,000 | 納稅人可獨享全額扣除,以實際支付租金或上限為準（取較低者）。 |
| 👩❤️👨 夫婦合租 | HK$50,000 | HK$60,000 | 總扣除額將在夫婦之間平均分配,每人最多可扣除上限的一半。 |
| 👨👩👧👦 多人合租 (例如4人) | HK$25,000 | HK$30,000 | 總扣除額按合租人數平均分配。例如4人合租,每人可扣除的上限為10萬/4 = 2.5萬。 |
情境模擬計算：
- 案例一：陳先生獨自租屋,月租HK$9,000,全年總租金HK$108,000。他未符合新生子女額外扣除條件。由於總租金已超過10萬上限,他可申請的扣除額為 HK$100,000。
- 案例二：李氏夫婦合租單位,月租HK$15,000,全年總租金HK$180,000。他們有一個於2023年11月出生的嬰兒。由於符合額外扣除條件,總扣除額上限為HK$120,000。這12萬將平均分配,即夫婦二人各自可申請 HK$60,000 的扣除額。
- 案例三：四位年輕人合租一個單位,月租HK$20,000,全年總租金HK$240,000。總扣除額上限為HK$100,000,平均分攤給四人,每人可申請的扣除額為 HK$25,000。
如何填寫報稅表及所需文件
申請租金扣稅的流程相當直接。您只需在填寫個別人士報稅表（BIR60）時,找到第8部「扣除」中的「住宅租金扣除」一欄,並準確填寫以下資料：
- 租賃物業的詳細地址
- 業主姓名或名稱及其地址
- 租賃期（開始和結束日期）
- 課稅年度內已支付的租金總額
雖然在提交報稅表時無需附上證明文件,但您必須妥善保管以下文件至少6年,以備稅務局日後查核：
- 📄 已加蓋印花的完整租約副本
- 💰 租金支付記錄,如租金收據、銀行轉賬記錄或月結單
- 🏠 住址證明,如水電煤賬單、銀行信件等
常見問題 (FAQ)
❓ 再次確認,公屋租金真的完全不能扣稅嗎？
是的,完全不能。稅務條例明確排除了由政府或相關法定機構提供的住宅處所。因此,無論是香港房屋委員會的公屋,還是香港房屋協會的出租單位,其租戶都無法申請住宅租金扣除。這是解答「公屋租金可以扣稅嗎」這個問題最權威的答案。
❓ 如果公司提供租金津貼,會影響我的扣稅資格嗎？
這要視乎津貼的發放形式。如果僱主是直接為您租賃單位並支付租金,或向您提供一個物業作為居所,那麼您就不符合資格。但如果您是自行與業主簽訂租約,並自行支付租金,公司僅僅是以現金津貼的形式補貼您的部分開支,那麼您仍然可以就自己實際支付的租金部分申請扣除,前提是滿足所有其他條件。
❓ 申請租金扣稅是否需要業主同意或配合？
申請扣稅是租客的個人稅務行為,無需業主的主動同意。然而,申請的關鍵前提是擁有一份已加蓋印花（打釐印）的書面租約。因此,您需要確保業主願意簽署正式租約並安排打釐印。只要文件齊備,後續的報稅申請程序就無需業主再提供任何額外文件。
❓ 如果租約期不足一年,扣除額如何計算？
如果租期橫跨不同課稅年度或不足一年,扣除額會按比例計算。計算公式為：最高扣除額 x (租期在該課稅年度的日數 / 全年日數)。例如,一份租約從2024年10月1日開始,那麼在2024/25課稅年度（至2025年3月31日）的合資格租期為6個月,您的扣除上限將會是 HK$100,000 x (6/12) = HK$50,000。
結論
總結而言,「公屋租金可以扣稅嗎」的答案是清晰而明確的「否」。住宅租金扣除是專為私人市場的租戶設立的稅務寬減措施。對於合資格的納稅人而言,這項政策無疑能實質性地減輕生活成本壓力。在填寫報稅表前,請務必仔細核對您是否滿足全部八大條件,並根據您的租賃情況（個人、夫婦或合租）準確計算可申報的扣除金額。備妥所有必要文件,將有助您順利完成稅務申報,享受應有的稅務權益。
*本文內容僅代表作者個人觀點,僅供參考,不構成任何專業建議。
