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踏入2025年報稅季，納稅人正為如何規劃稅務而煩惱。特別是今年初，香港財政司長發布最新一份預算方案時，正式宣布引入工資俸稅和個人入息課稅的兩級制標準稅率，稅收在全港引起廣泛熱議。新制度下，入息額超過500萬元的納稅人，其超出部分的增幅將由15%增至16%。這次波動幅度不大，卻直接影響高收入者的稅務負擔，也促使所有納稅人重新負擔自己的繳稅攻略，尋找更有效的省稅空間。
也是稅制的轉型，重大依賴基本稅已面臨不夠。要做到最大程度的合法慳稅，關鍵要全面掌握並用好各項扣稅項目。本文將化身為您的私人稅務顧問，為深入剖析2024/25課稅年度各項扣稅政策、計算方法及申報技巧，助您在新稅制下能輕鬆掌握，守護好自己的錢包。
其中核心內容
- ✓全面解析免稅額與出口項目的最新金額及上限。
- ✓深入講解累進增速與兩級制標準增速的計算方式。
- ✓提供不同收入下的稅款計算實例。
- ✓手部教您完成網路報稅及處理常見申報問題。
個人入息課稅扣稅項目天書一覽：免稅額與維也納額
要製定最佳的交稅方案，第一步是盤點所有可用的「收入」——即稅務免稅額和外貿項目。它們是降低您的「應課稅入息實額」的關鍵，直接確定了您的最終稅款。以下將為您詳細拆解各項目的收入和金額。
📊基本與已融資額
這是納稅人徵稅的減免。您只需繳納薪資俸稅或個人入息課稅，即可使用。
- 基本設施金額： 2024/25年度為$132,000。
- 租賃合約金額：已為任何$264,000美元。申請該稅額的前提是，您的品牌在該課稅年度沒有應稅入息，或者您與課品牌已選擇合併報稅。
👨👩👧👦供養親屬補助額：子女、父母及兄弟姊妹
如果您需要照顧家庭成員，政府也提供相應的稅收減免，以減輕您的財務壓力。
| 供養對象 | 財政額 (2024/25) | 主要申請條件 |
|---|---|---|
| 尾部 | $130,000 / 每名 | 未滿18歲；或18至25歲正接受全日制教育；或年滿18歲但因身體/精神問題無工作能力。扣稅年度內出生的子女的課程可享有雙倍免稅額。 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母 | 年滿55-59歲：$25,000 年滿60歲或以上：$50,000 |
通常居住在香港；您或租戶每年提供相當於$12,000生活費，或與您連續同住至少6個月。全年同住可享額外設施額。 |
| 供養兄弟姊妹 | $37,500 / 每位 | 受養人符合領取補助的資格，且由您或妻子供養。 |
專家提示：就同一名子女，夫妻倆只能由其中一方申請稅務額。一般建議由收入一方、稅階一方申請，以獲得更大的稅收落實。
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🏠住屋相關居民：居所貸款利息與住宅租金
安居是生活大事，政府亦因此提供稅務誘因。無論是業主還是租客，都有機會扣稅。
- 居所貸款利息：上限為每年$100,000，每年可申請20個課稅。若您在2023年10月25日或出生後的子女並同住，更可享有$20,000的額外收入。
- 住宅住宅小區：如果您在香港沒有持有任何住宅物業，並租客以身分租用單位，可申請住宅小區，上限同為每年$100,000。
🛡️「扣稅三寶」：可選健保、延期年金與強積金可選性供款
這是政府近年力推的繳稅工具，旨在鼓勵居民醫療和養老生活提早規劃。制定全面的繳稅策略，絕不能忽視這三項利器。
- 自願健保（VHIS）保費：每位受保人每年的上限為$8,000，可申請扣稅的受保人數不限，包括您自己及指明親屬。這意味著如果您為全家購買，可累積的扣稅額相當可觀。
- 合資格延長年金（QDAP）費及可扣稅強積金自願性供款（TVC）：這總共保扣稅上限為每年$60,000。最後這期不僅中斷您的即時稅款，更為退休生活保障補充一份。了解更多關於年金扣稅的細節，可以幫助您做出更明智的財務決策。
📚其他重要項目
- 個人進修開支：為提升自我而報讀的訂明課程，相關費用可申請開支，最高高達$100,000。
- 認可慈善捐贈：捐贈給免稅免稅稅的慈善團體或政府慈善用途的款項（曼哈頓標誌為100美元），可申請聖誕老人，上限為經調整入息後的35%。
應繳稅款計算方法：由淺入深三步曲
了解所有扣稅項目後，下一步就是計算應繳稅款。香港的薪俸稅計算採用「進累成長率」和「標準成長率」兩種方法，稅務局會自動採用較低者來評稅。
計算公式：
應課稅入息實額 = 入息縣 – 城鎮 – 稅務縣應
稅款 = 應課稅入息實額 x 累進台階 或 入息淨額 x 標準台階 (取低者)
第一步：計算入息
收入是指您在課稅年度內的所有薪資俸收入，包括薪資、佣金、花紅、津貼、約滿工資等。
第二步：計算應課稅入息實額
從入息西南中，削減了所有適用的城鎮項目（如強積金供款、居所貸款利息等）和財政額（如基本免稅額、供養父母補貼額等），下表的就是應稅入息實額。
第三步：應用梯度計算
A. 累進稅率（2018/19課稅及年度後適用）：
| 應課稅入息實額 ($) | 成長率 | 稅金 ($) |
|---|---|---|
| 首 50,000 | 2% | 1,000 |
| 另外50,000 | 6% | 3,000 |
| 另外50,000 | 10% | 5,000 |
| 另外50,000 | 14% | 7,000 |
| 餘額 | 17% | – |
B. 標準稅率（2024/25課稅年度適用）：
這就是前文提及的新聞焦點──兩級制標準增速。它是為了您的淨收入（即入息敘利亞北部，但不減免稅額）來計算的。
- 首息$5,000,000的淨額：成長率為15%
- 餘額部分：成長率為16%
實例演算：陳先生的慳稅之旅
假設陳先生每月入$50,000，全年總收入為$600,000。他每月的強積金供款為$1,500，全年總收入為$18,000。
情境一：基本情況
- 淨淨額：$600,000 – $18,000 = $582,000
- 應課稅入息實額：$582,000 – $132,000 (基本物資金額) = $450,000
- 以累進款計算：首$200,000稅金為$16,000，餘下$250,000 x 17% = $42,500。總稅額 = $16,000 + $42,500 = $58,500。
- 以標準成長率計算：$582,000 x 15% = $87,300。
- 最終稅金（取低者）：$58,500
儲蓄二：供養父母+居所貸款利息
假設陳先生額外供養兩位年滿60歲的父母，每年支付12萬美元的居所貸款利息。
- 供養父母援助金額：$50,000 x 2 = $100,000
- 居所貸款利息最高：$100,000
- 淨淨額：$600,000 – $18,000 – $100,000 = $482,000
- 應課稅入息實額：$482,000 – $132,000 – $100,000 = $250,000
- 以累進金額計算：首$200,000稅金為$16,000，餘下$50,000 x 17% = $8,500。總稅額 = $16,000 + $8,500 = $24,500。
- 以標準成長率計算：$482,000 x 15% = $72,300。
- 最終稅金（取低者）：$24,500
結果分析：透過善用供養父母稅務額及居所貸款利息支出，陳先生成功節省了$58,500 – $24,500 = $34,000的稅款！這正是一份優秀繳稅計畫的其中價值。
線上報稅教學及常見問題
科技讓報稅接地的簡單。跨越稅務局的「稅務易」(eTAX) 平台，您不僅可以享受自動延期一個月的便利，更能輕鬆處理稅務稅務。
網路報稅詳細步驟解
- 登錄系統：前往香港稅務局 eTAX 官網，使用您的「稅務易」通行密碼或「明智方便+」等數位身分登入。
- 填寫資料：系統將引導您填寫個人資料、入息縣、並勾選您希望申請的樹木及消防金額。
- 核對及提交：填寫完畢後，系統會模擬計算您的應繳稅款。請仔細核對所有資料無誤後，以電子方式註明並提交即可。
小提醒：雖然提交時下載證明文件（如交易收據、保結費單等），但您必須將這些文件保存至少6年，以備稅務局日後抽查。
報錯或漏報了怎麼辦？
人非聖賢，孰能無過。若提交報稅表後才發現錯漏，遂驚慌。您可以在有關課稅年度結束後的6年內提出修訂。
- 網路修改：登入「稅務易」帳戶，「要求修訂評稅」，並明確列明修改內容。
- 書面修改：填寫並寄送稅務局的IR831表格（反對／申請修訂評稅通知書）。
常見的遺漏項目包括居所貸款利息、自願性醫療保費及慈善捐款等。及時補報，可取回多繳的稅金。
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交稅常見問題（FAQ）
1. 2024/25課稅年度的報稅首先日期是什麼時候？
一般而言，個人報稅表的提交期限為發布日期後的一個月內。如果您選擇網路報稅，通常可以自動獲得一個月的延期。例如，若報稅表在5月初發布，紙本提交期限為6月初，線上提交則可延至7月初。
2.我和品牌應該選擇合併報稅還是分開報稅？
這取決於您的收入情況。如果其中一方的入息較低，甚至低於其可佔用的稅務額總和，那麼選擇合併報稅可能更為有利，因為可以更充分地利用稅務額。反之，若雙方收入都並列，則分別評稅能享有較低的累進額，會比較划算。您可以在報稅表上同時選擇兩種方式，稅務局會以對您最有利的評稅方式。
3. 我是自由工作者（Freelancer），收入不穩定，該如何報稅？
作為自由工作者，您的收入應在報稅表的「利得稅」部分申報。您需要備存好所有申請收入記錄和與業務相關的支出單扣（如購買電腦、交通費、辦公用品等），因為這些支出是用來抵利潤的。如果您的業務規模縮小，可以考慮以「個人入息課稅」的方式評稅，這可能會讓您享有薪俸稅的消防額和實習項目，從而減少稅款。
4.如果我遲交稅表會有什麼後果？
逾期提交報稅表可能會面臨罰款。稅務局有權對遲報者處以罰款、金額視乎情況而定。此外，如果您未能在限期前提交，稅務局可能會對您開立估計估稅，而估計的稅額通常相當於實際應納的金額。因此，準報稅是相當於納稅人的責任。
結論
整體而言，制定一份成功的繳稅關鍵在於事先規劃、了解規則，並充分利用每項合法的稅收減免。從基本的個人免稅額，到供養國民的各項津貼，再到能同時兼顧理財目標的自願醫保和延期年金，每一個項目都可能為您節選尤其是在稅制不斷更新的背景下，保持對政策的敏感度，並結合自身的財務狀況做出調整，才是精明納稅人應有的態度。希望本篇教育的策略能助您一臂之力，輕鬆應付2025年的報稅挑戰。
*本文內容僅代表作者個人觀點，僅供參考，不構成任何專業建議。
