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每年財政預算案公佈後，市民最關心的莫過於自身的稅務負擔。這讓我聯想到近期市場討論度極高的2026/27年度《財政預算案》，財政司司長陳茂波宣布了多項針對薪俸稅及個人入息課稅的調整。
其中，最引人注目的個人入息課稅變動，是將百分百的稅款寬減上限調整至3,000港元，這項措施預計將惠及超過200萬名納稅人，直接影響您在新一稅季的財務規劃。
本文將為您深入剖析此次稅務調整的核心內容，助您清晰掌握新政策下的應對策略。
2026財政預算案焦點：個人稅務政策變動深度剖析
新一份財政預算案在稅務方面的調整，核心在於為中低收入階層提供財政緩衝。雖然並未如往年般大刀闊斧，但其中的「魔鬼細節」仍值得每位納稅人關注。
核心要點：
- 稅款寬減上限調整： 2025/26課稅年度的薪俸稅及個人入息課稅將獲百分之百的寬減，每宗個案上限為3,000港元。
- 受惠群體廣泛： 預計約212萬名納稅人將從中受惠，政府收入預計因此減少約51億港元。
- 新增扣除項目： 為鼓勵生育，新設「輔助生育服務」開支扣除，每個課稅年度的扣除上限為10萬港元。
核心變動：薪俸稅及個人入息課稅的寬減上限調整
本次調整的重點是稅款寬減（Tax Reduction）。與過去數年動輒過萬的寬減上限相比，今次的3,000港元上限顯得相對審慎。
這意味著，即使您按累進稅率計算出的應繳稅款超過3,000港元，最多也只能獲得3,000港元的寬減。例如，若您的應繳稅款為10,000港元，扣除寬減後，最終仍需繳納7,000港元。
受惠群體分析：哪些收入階層將從這次變動中獲益最大？
此次調整對不同收入階層的影響不一。根據政府舉例，年收入20萬港元以下的納稅人平均可獲寬減840港元，而年收入介乎20至30萬港元的納稅人，平均寬減額則達到1,610港元。
簡單來說，應繳稅款總額在3,000港元或以下的納稅人將能享受「全額豁免」，是最大的受惠者。對於高收入人士而言，這項寬減的實際幫助則相對有限。
其他相關稅務調整：預算案中還有哪些影響個人理財的「魔鬼細節」？
除了稅款寬減，預算案還帶來了一些影響深遠的細節變動：
- 輔助生育服務開支扣除： 為應對低生育率的挑戰，政府首次引入此項扣除，以減輕相關家庭的經濟壓力。
- 住宅租金扣除： 此前已設立的住宅租金扣除項目得以保留，上限維持在每年10萬港元，繼續為「無殼蝸牛」提供稅務誘因。
知識掃盲：什麼是「個人入息課稅」？與薪俸稅有何區別？
許多納稅人常常混淆「個人入息課稅」與「薪俸稅」。事實上，兩者是截然不同的概念。簡單來說，薪俸稅僅針對您的職位、受僱工作或退休金所產生的入息徵稅。
個人入息課稅則是一種評稅選項，它允許納稅人將所有應課稅的入息來源（包括薪俸、業務利潤及物業租金）合併在同一份報稅表內進行評稅。
定義與適用對象：詳解個人入息課稅與薪俸稅的根本區別
| 項目 | 薪俸稅 (Salaries Tax) | 個人入息課稅 (Personal Assessment) |
|---|---|---|
| 性質 | 一種直接稅 | 一種可選擇的稅務評估方式 |
| 課稅範圍 | 僅限於受僱工作的入息 | 合併計算薪俸、利得及物業相關的所有入息 |
| 優點 | 計算簡單直接 | 可用業務虧損抵銷其他入息、可申索更多扣除項目（如居所貸款利息） |
| 適用對象 | 絕大部分受僱人士 | 擁有多種收入來源、業務錄得虧損或有出租物業的人士 |
選擇的黃金法則：何時選擇個人入息課稅最有利？
是否選擇個人入息課稅，是每個報稅季節的關鍵決策。以下情況下，選擇個人入息課稅通常更為「著數」：
擁有多元收入來源
如果您同時擁有正職薪金、自由工作收入以及租金收入，合併評稅可以統一計算免稅額和扣除額，避免在不同稅項下重複計算，往往能降低整體稅務負擔。
業務出現虧損
若您經營的獨資或合夥業務在該年度錄得虧損，可以透過個人入息課稅，用該虧損額來抵銷您的薪俸或租金收入，從而大幅減少應繳稅款。
最大化扣除項目
某些扣除項目，例如居所貸款利息，只能在薪俸稅或個人入息課稅下申請。如果您持有出租物業並需繳付物業稅，便無法扣減按揭利息。但若選擇個人入息課稅，則可以將這部分利息計入扣除，達到慳稅效果。
申請與撤回個人入息課稅的流程與期限
申請個人入息課稅的程序相當簡便。納稅人只需在個別人士報稅表（BIR60表格）的第7部分填寫相關選項即可。提交申請的限期通常與報稅截止日期一致。
值得注意的是，一旦選擇了個人入息課稅，若想在未來年度撤回，必須以書面形式向稅務局提出申請，並需符合特定條件。更多詳情可參閱「香港稅務局官方網站」。
最新2026/27年度稅率、免稅額及扣除額總覽
要精準規劃稅務，必須掌握最新的稅率及免稅額資訊。以下為2025/26課稅年度的數據，供您在2026年報稅時參考。
最新個人入息課稅累進稅率表
| 入息淨額 | 稅率 | 應繳稅款 (港元) |
|---|---|---|
| 首 50,000 | 2% | 1,000 |
| 其次的 50,000 | 6% | 3,000 |
| 其次的 50,000 | 10% | 5,000 |
| 其次的 50,000 | 14% | 7,000 |
| 餘額 | 17% | – |
資料來源：香港稅務局，截至2026年3月
基本及已婚人士免稅額
- 基本免稅額： 132,000 港元
- 已婚人士免稅額： 264,000 港元
子女、供養父母及其他常見免稅額與扣除項目變動一覽
除了基本免稅額，以下是其他常見的免稅額及扣除項目，善用這些項目是合法慳稅的關鍵：
| 項目 | 2025/26 課稅年度金額 (港元) |
|---|---|
| 子女免稅額 (每名) | 130,000 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母免稅額 (每名，60歲或以上) | 50,000 |
| 供養兄弟姊妹免稅額 (每名) | 37,500 |
| 個人進修開支扣除 | 上限 100,000 |
| 長者住宿照顧開支扣除 | 上限 100,000 |
| 居所貸款利息扣除 | 上限 100,000 |
| 強制性強積金計劃(MPF)供款扣除 | 上限 18,000 |
| 合資格年金保費及可扣稅自願性供款(TVC) | 上限 60,000 |
| (新增) 輔助生育服務開支扣除 | 上限 100,000 |
風險提醒： 納稅人在申報各項免稅額及扣除額時，必須確保自己完全符合資格，並保留相關證明文件（如收據、證書等）至少7年，以備稅務局查核。
常見問題 (FAQ) – 應對個人入息課稅變動的關鍵疑問
我的年收入是50萬，在新政策下應繳多少稅？
假設情境： 陳先生為單身人士，年薪50萬港元，只有薪俸收入，並作出了18,000港元的強積金強制性供款。
- 計算總入息： 500,000 港元
- 計算應評稅入息實額：
總入息: 500,000
減：強積金供款: 18,000
減：基本免稅額: 132,000
= 350,000 港元 - 計算初步應繳稅款（按累進稅率）：
首 50,000 x 2% = 1,000
其次 50,000 x 6% = 3,000
其次 50,000 x 10% = 5,000
其次 50,000 x 14% = 7,000
餘額 150,000 x 17% = 25,500
= 41,500 港元 - 應用稅款寬減：
初步稅款: 41,500
減：2025/26年度稅款寬減 (上限3,000): 3,000
= 最終應繳稅款: 38,500 港元
如果我有租金收入和薪金收入，合併評稅是否更划算？
這需要視乎您的具體情況。假設您除了上述50萬年薪外，還有一個物業全年收取租金12萬港元，並為該物業支付了9萬港元的按揭利息。
- 分開評稅： 您需要分別繳交薪俸稅（如上例計算為38,500港元）和物業稅。物業稅的計算方式為（120,000 – 20%修葺免稅額）x 15% = 14,400港元。總稅款為 38,500 + 14,400 = 52,900港元。
- 合併評稅（個人入息課稅）： 您的總入息為 500,000 + 120,000 = 620,000港元。在計算應評稅入息時，除了強積金和基本免稅額，您還可以扣除9萬港元的居所貸款利息。這樣會大幅降低您的應評稅入息，從而可能獲得更低的總稅款。在此案例中，選擇個人入息課稅顯然更為有利。
新推出的輔助生育服務開支等扣除項目，我符合資格嗎？
要符合此項扣除資格，您或您的配偶必須是根據《人類生殖科技條例》獲發牌照的中心接受生殖科技程序的必要開支，並且有醫生證明。
此扣除只適用於納稅人為維持或恢復其生育能力而接受的服務。在申報前，建議仔細閱讀稅務局發出的指引，確保符合所有條件。
總結
2026年財政預算案所帶來的個人入息課稅變動，雖然寬減力度不如往年，但對中低收入階層仍有實際幫助。面對新的稅務環境，納稅人不應只著眼於一次性的寬減，更應深入理解個人入息課稅的運作機制。
透過全面評估自身的收入結構、可申報的免稅額與扣除項目，策略性地選擇最適合自己的評稅方式，才能在每個稅務年度中，作出最精明、最有利的財務決策。
*本文內容僅代表作者個人觀點，僅供參考，不構成任何專業建議。
