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準備踏入第二期稅款繳納，子女免稅額再次成為納稅人關注的焦點。在 2024/25 課稅年度，每名符合條件的子女可享有的免稅額依然是 HK$130,000 ，持續為家庭帶來顯著的節稅空間。本文將結合市場最新動態，為您解析如何成功申索子女免稅額。
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子女免稅額調整概況
根據《2023-2024年度財政預算案》，自 2023/24 課稅年度起，每名子女（第1名至第9名）的免稅額增至 HK$130,000，較往年大幅提升。此外，對於在 2024/25 課稅年度內出生的子女，仍額外增加 HK$130,000 的免稅額，即可獲得總金額為 HK$260,000 的免稅額。
子女免稅額申請條件與年齡限制
申請子女免稅額需滿足一定條件，包括子女年齡未滿 18 歲，或已滿 18 歲但未滿 25 歲且正接受全日制教育，亦或因身體、精神障礙無法工作者。這一規定確保了無論子女處於何種階段，家長都能享受相應的稅收優惠。
夫妻如何申請子女免稅額？
對於夫婦雙方均有收入的家庭，選擇由收入較高的一方申報子女免稅額，通常能更有效地降低家庭整體稅負。但需注意，除非雙方不共同居住，否則只能由一方申報所有子女的免稅額。
而根據稅務局建議，如果遇到以下三種情況，納稅人可以採取不同的申索方法，降低稅負：
| 情況 | 納稅人 |
| 你或你配偶中只有一人賺取應課薪俸税的入息 | 賺取入息的一方 |
| 你和你配偶二人均有賺取應課薪俸税的入息，其中一人賺取較高入息 | 賺取較高入息的一方 |
| 你和你配偶二人均有賺取應課薪俸税的入息，其中一人按標準税率評税 | 其入息不是以標準税率評税的一方 |
子女就學不一定可以申索子女免稅額
若納稅人希望申索子女免稅額，需滿足一定條件。特別是對於年滿 18 歲但未滿 25 歲的子女，在課稅年度內是否接受全日制教育是關鍵因素。針對以下 4 種常見情況，納稅人是否可以申索子女免稅額作出說明：
1、已畢業但未就業的子女
即使子女已畢業且未找到工作，只要在課稅年度內曾接受全日制教育，仍可申請免稅額。
2、子女留學海外
即使子女在外國留學，只要他們在課稅年度內接受全日制教育，也可申請免稅額。但若子女參與「Working Holiday」，則不符合申請條件。
3、子女參加職業訓練局學徒計劃
若為全日制課程，可申請免稅額；非全日制課程則不符合條件。
4、子女參加勞工處展翅計劃
由於該計劃不屬於全日制教育，子女參與後無法申請免稅額。
1、雙方均可申請
在分居或離婚後，父母雙方均可為合資格的未婚子女申請免稅額，子女的繼父母也有機會申請部分免稅額。
2、協議分配免稅額
若父母達成協議，則按協議分配免稅額；若無法達成協議，稅務局會根據各方對子女的供養比例來分配免稅額。
3、單親免稅額
如納稅人為單親且供養子女，可同時申請單親免稅額，但在當年度離婚或分居的納稅人無法申請。
結語
在 2025 年報稅季節，合理利用子女免稅額不僅能減輕家庭稅負，還能為子女教育提供更有力的經濟支持。建議納稅人在報稅前仔細了解相關規定，並根據自身情況制定最佳的報稅策略。如需更多資訊，請參考香港稅務局官方網站或咨詢專業稅務顧問。
常見問題
1、幾多歲唔使交稅？
如你供養的未婚子女在有關課税年度內符合下列條件，你便可申索子女免税額：
- 未滿18歲；或
- 年滿18歲但未滿25歲，並在大學、學校或其他類似的教育機構接受全日制教育；或
- 年滿18歲，但因身體或精神問題無能力工作。
2、出國留學，子女免稅額是否失效？
根據稅務局的規定，只要子女年齡滿 18 至 25 歲，並在大學、學校接受全日制教育，他們仍符合申請子女免稅額的條件。因此，即使子女在外地留學，只要符合上述條件，免稅額仍然有效。
3、是否可以為多名子女申請免稅額？
可以。每名子女免稅額金額為 130,000 港元。如果您有兩名子女，分別為 9 歲和 12 歲，您便可獲得總金額為 260,000 港元（130,000 × 2）的子女免稅額。
