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香港亦於2024至2025年間陸續推行多項與海外收入申報相關的新規例。儘管香港長期實行地域來源徵稅原則，海外收入原則上可獲免稅，但全球最低稅（GloBE）及外地收入豁免（FSIE）機制的實施，為香港居民及企業在申報海外收入時帶來挑戰與風險。
一、全球稅改對香港的影響
香港推行本地最低補足稅（HKMTT）
近年來，歐盟及G7積極推動全球最低稅政策，以遏制跨國企業利用低稅區進行避稅。根據德勤最新報告香港税务快讯，香港將於2025年1月1日起實施本地最低補足稅（HKMTT），對於在海外低稅區獲取收入的跨國企業，將適用補足稅機制，以確保其繳納的稅率符合全球最低15%標準。這對於擁有海外收入的香港企業而言，正確識別及申報收入來源，並合理應用豁免條件，將成為合規的關鍵。
外地收入豁免（FSIE）機制的加強
香港政府亦在完善外地收入豁免（FSIE）機制。根據普華永道與ONC律師事務所的分析，新機制對利息、股息、處置收益及知識產權收入設立更嚴格的經濟實質要求，企業若無足夠的實質經營活動，可能無法享受免稅優惠，甚至面臨補稅風險。
二、海外收入申報避坑指南與應對策略
1. 誤解地域來源原則
香港稅制以「地域來源」為核心，僅對香港產生的收入徵稅。然而，部分納稅人誤以為海外收入匯入香港即需納稅。根據GovHK的利得稅指引，只要該收入符合外地來源標準，即使匯入香港亦可免稅。但若該收入涉及支付香港業務債務或購置動產，可能會被視為「在香港收到」，從而觸發課稅。
- 應對策略：確保所有跨境資金流動具備充分書面證明，以清楚界定收入來源。
2. FSIE申請中的經濟實質要求
FSIE新規要求企業在香港需有足夠的實質經濟活動，如聘請本地員工、設立辦公室、產生相應營運開支等。部分企業因外判業務，未能滿足這些條件，導致申請豁免失敗。
- 應對策略：申請前確保在香港設有實質業務活動，必要時諮詢專業稅務顧問，以避免資格受影響。
3. 資料缺漏導致稅務風險
海外收入申報需提供完稅證明、銀行轉賬紀錄、交易合同等文件，若申報資料不齊，可能遭受查詢或罰款。
- 應對策略：建立完整的資料管理系統，確保每筆海外收入均有對應證明，並在申報前進行內部稽核。
4. 特殊收入類別的申報風險
全球最低稅與FSIE機制推行後，部分新型收入（如虛擬資產收益、海外處置收益）需特別注意申報要求。Reuters報導顯示，香港政府考慮對加密資產收益提供稅務豁免。
- 應對策略：密切關注政府公告，確保不同類型收入正確申報，符合最新規定。
5. 跨國企業內部稅務協調
跨國企業的多重架構使收入歸屬、內部調整與跨境資料交換變得複雜，若未妥善協調，可能出現漏報或重複申報，增加合規風險。
- 應對策略：建立內部稅務協調機制，由指定香港成員實體統一負責申報，確保數據一致性。
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三、專家建議與未來展望
業界普遍認為，全球對避稅監管趨嚴，香港居民及企業在申報海外收入時須更謹慎。金融與稅務專家建議：
- 提前規劃：根據最新立法變動，調整內部管理制度，以符合新規。
- 專業諮詢：聘請具國際視野的稅務顧問，應對跨境稅務挑戰。
- 持續關注：密切留意政府公告與國際市場動態，如G7對全球最低稅的最新共識。
結語
隨著全球及本地稅務環境日益複雜，海外收入申報不僅是財務問題，更是影響企業合規與競爭力的關鍵議題。透過前瞻性規劃、嚴謹資料管理及專業顧問協助，納稅人可在2024-2025年新規例下合法合規地享受香港的稅務優惠，確保財務穩健發展。
*本文內容僅代表作者個人觀點，僅供參考，不構成任何專業建議。
關於海外申報的常見問題
Q1.香港所得算海外所得嗎？
香港的所得通常不算海外所得，因為香港採取地域來源徵稅原則。這意味著只有在香港產生的收入會被徵稅，海外的收入原則上是免稅的。簡單來說，若收入來源於其他地方，則不會被視為香港所得。
Q2.戴手錶出國要申報嗎？
如果戴手錶出國，通常不需要申報。但若手錶價值較高，入境時可能需要申報，尤其是當它超過免稅範圍或當地海關要求申報時。具體要求取決於目的地國家的規定。
Q3.人在國外如何申報所得稅？
人在國外申報所得稅，一般需要向當地稅務機構報告在該國獲得的收入。具體流程包括填寫當地稅表，提供收入證明，並根據當地稅率繳納稅款。有些國家與其他國家有雙重課稅協定，可以避免重複徵稅。建議咨詢當地的稅務專家了解具體要求。
