強積金扣稅點填？TVC扣稅上限、報稅表教學及常見謬誤全拆解

近期,強制性公積金計劃管理局（積金局）公佈的最新年度數據引發市場廣泛關注。數據顯示,截至上個財政年度末,可扣稅自願性供款（TVC）的帳戶總數按年增長近兩成,累計總供款額更攀升至新高。積金局分析指出,這反映在當前經濟環境下,愈來愈多香港市民意識到利用TVC不僅能為退休生活增添儲備,更是精明稅務規劃中不可或缺的一環。然而,隨著報稅季節來臨,不少市民對於強積金扣稅點填、不同供款種類的區別以及扣稅上限等細節仍存有疑問,積金局特別提醒市民,準確填報方能確保盡享稅務優惠,避免因誤解而錯失慳稅良機。

強積金扣稅,作為香港「扣稅三寶」中的重要一員,是每位打工仔及自僱人士必須掌握的理財技巧。無論您是稅務新手還是資深規劃者,全面理解其運作原理、掌握正確的報稅表填寫方法,都能為您帶來實質的稅務節省。本文將從專業角度,為您深入剖析各類強積金供款的扣稅資格、計算方式,並提供詳盡的報稅表填寫指引與真實案例,助您在新一年度的稅務規劃中運籌帷幄。

強積金扣稅的基礎：哪些供款可以扣稅？

強積金（MPF）是為香港就業人口設立的強制性退休儲蓄計劃,而政府為了鼓勵市民為未來退休生活作更周全的準備,提供了稅務扣減優惠。然而,並非所有投入強積金計劃的資金都能享有扣稅資格。清晰區分「可扣稅」與「不可扣稅」的供款類型,是掌握強積金扣稅點填的第一步。

✔️ 合資格的可扣稅強積金供款

目前,納稅人可透過以下兩種強積金供款來申請稅務扣除：

1. 強制性供款 (Mandatory Contributions, MC)
   無論是僱員還是自僱人士,根據法例規定必須作出的強制性供款,均可用於扣稅。這部分供款會直接從您的應課稅入息中扣除,從而降低應繳稅款。在2024/25課稅年度,此項扣除的年度上限為$18,000。
2. 可扣稅自願性供款 (Tax Deductible Voluntary Contributions, TVC)
   這是專為提供稅務優惠而設的額外供款選項。任何持有強積金供款帳戶或個人帳戶的人士,都可以自行向強積金服務供應商開立一個獨立的TVC帳戶,並作出額外供款。這類供款的扣稅額度相對更高,但需與合資格延期年金扣稅保費共享一個扣稅上限。

❌ 不可扣稅的強積金供款

許多人誤以為只要是「自願」供款便可扣稅,這是一個常見的誤解。以下兩類自願性供款並不具備扣稅資格：

• 僱員自願性供款 (Employee Voluntary Contributions, EEVC)
  這是透過僱主安排,在強制性供款以外從薪金中額外扣除的供款。雖然有助增加退休儲備,但不能用於稅務扣除。
• 特別自願性供款 (Special Voluntary Contributions, SVC)
  這是僱員繞過僱主,直接向強積金公司開立帳戶作出的額外投資。其性質更像一個靈活的基金投資平台,同樣不符合扣稅資格。

因此,若您的目標是透過額外供款來節省稅款,務必確保您開設的是TVC帳戶,而非一般的自願性供款帳戶。

2024/25年度強積金扣稅上限與計算邏輯

了解可扣稅項目後,下一步是掌握其扣稅上限及計算方式。善用每一分扣稅額,是實現最大化慳稅效益的關鍵。

慳稅效果實例分析

實際能節省多少稅款,取決於您的「邊際稅率」。收入越高,邊際稅率越高,同樣的扣除額所能節省的稅款就越多。以下為2024/25課稅年度的薪俸稅累進稅率：

• 首 $50,000：2%
• 其次 $50,000：6%
• 其次 $50,000：10%
• 其次 $50,000：14%
• 餘額：17%

案例一：高層收入人士,用盡TVC額度

• 納稅人：李小姐,應課稅入息實額超過$200,000,邊際稅率為17%。
• 稅務規劃：作出 $70,000 的TVC供款。
• 慳稅計算：
  • TVC供款$70,000,但扣稅上限為$60,000。
  • 最終總扣除額：$60,000
  • 節省稅款：$60,000 x 17% = $10,200

案例二：靈活組合,TVC與年金並行

• 納稅人：王太太,邊際稅率為17%。
• 稅務規劃：作出 $30,000 的TVC供款,並支付了 $50,000 的合資格年金保費。
• 慳稅計算：
  • 總共享額度為$60,000。
  • 首先扣除$30,000的TVC。
  • 餘下額度為 $60,000 – $30,000 = $30,000。
  • 年金保費可扣除餘下的$30,000。
  • 最終總扣除額：$30,000 (TVC) + $30,000 (年金) = $60,000
  • 節省稅款：$60,000 x 17% = $10,200

報稅表點填？強積金扣稅申請步驟全指引

了解規則後,最實務的問題就是：強積金扣稅點填在報稅表上？申請流程其實相當直接,只需在填寫個人報稅表（BIR60）時,於「稅項扣除」部分準確填報即可。

1. 第一步：準備報稅表 (BIR60)
   您可以登入稅務局的「稅務易」平台進行電子報稅,或下載並填寫實體表格。電子報稅系統會提供指引,有助減少填寫錯誤。
2. 第二步：填寫「強制性供款」扣稅
   在報稅表第8.1部「扣除」中,找到「為作出強制性供款而支付的款額」。在此填寫您在該課稅年度的強制性供款總額,上限為$18,000。此金額通常可在僱主提供的年度薪酬報稅表（IR56B表格）上找到。
3. 第三步：填寫「可扣稅自願性供款 (TVC)」扣稅
   在報稅表第8.2部「扣除」中,找到「根據自願醫保計劃保單繳付的合資格保費」及「繳付的合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款」。您需要在「可扣稅強積金自願性供款」一欄中,填寫您在該課稅年度的TVC供款總額。切記,此處填寫的金額與年金保費的總和,扣稅上限為$60,000。
4. 第四步：核對並提交
   提交前,請仔細核對所有填寫的數字是否準確無誤,特別是強制性供款和TVC供款金額。確認後,在指定期限前（通常為6月初）提交報稅表。

想直接查閱官方表格？您可以參考香港稅務局的BIR60表格樣本,更清晰地了解填寫位置。

申請扣稅需要提交證明文件嗎？

在提交報稅表時,您無需附上任何強積金供款的證明文件。但是,您必須妥善保存相關記錄至少6年,以備稅務局日後抽查。這些重要文件包括：

• 強積金服務供應商發出的年度結算表（清楚列明強制性及TVC供款金額）。
• TVC供款的收據或銀行月結單。
• 僱主提供的IR56B表格。

常見誤區與專業貼士：避免墮入扣稅陷阱

許多納稅人在申報強積金扣稅時,會因一些常見的誤解而未能充分享受稅務優惠,甚至引發不必要的稅務問題。以下拆解幾個關鍵誤區,並提供專業貼士。

⚠️ 強積金扣稅常見陷阱

1. 誤區一：所有自願性供款都能扣稅。
   事實：只有透過獨立TVC帳戶作出的供款才能扣稅。經僱主安排的EEVC及個人直接投資的SVC均不符合資格。
2. 誤區二：錯過供款截止日期。
   事實：稅務扣除是按課稅年度計算的（即每年4月1日至翌年3月31日）。您必須在3月31日或之前完成供款,才能在該課稅年度申請扣稅。4月1日或之後的供款將計入下一個年度。
3. 誤區三：TVC會自動扣稅。
   事實：強制性供款會由僱主預先申報,但TVC供款必須由納稅人自行在報稅表上申報,否則稅務局無法處理相關扣稅。
4. 誤區四：忽略TVC的提取限制。
   事實：TVC內的資金與強制性供款一樣,需鎖定至65歲退休年齡方可提取（除符合法定特殊情況外）。它並非一項短期靈活的投資工具。

💡 專業慳稅貼士

• 提早規劃供款：建議最遲在每年3月中旬前完成TVC供款,預留足夠時間給服務供應商處理,避免因延誤而錯過截止日期。
• 善用$78,000總額度：對於高收入人士,應盡量用盡$18,000的強制性供款及$60,000的TVC/年金共享額度,以達到最大慳稅效果。
• 比較供應商：不同強積金供應商的TVC計劃在基金選擇、收費水平上存在差異。在開戶前應仔細比較,選擇收費合理且符合您投資風險偏好的計劃。
• 定期檢視策略：TVC不僅是稅務工具,也是退休投資。應定期檢視其投資表現,並根據市況及個人目標作出適當調整。

補救措施與總結

如果在提交報稅表後才發現忘記申報強積金扣稅,是否還有補救機會？答案是肯定的。

納稅人可以在相關課稅年度結束後的6年內,以書面形式向稅務局局長申請更正。您可以填寫IR831表格（「修訂個別人士報稅表內的資料」）或直接致函稅務局,清楚列明需要補交的扣稅項目及金額。例如,2024/25課稅年度的補交申請期限為2031年3月31日前。

總括而言,強積金扣稅是香港稅制中一項極具價值的優惠。通過準確理解強制性供款與TVC的扣稅規則,掌握強積金扣稅點填的正確方法,並結合個人財務狀況制定周全的供款策略,您不僅能有效減輕當前的稅務負擔,更能為未來的退休生活累積一筆可觀的財富。建議納稅人每年定期檢視自己的稅務及退休規劃,確保充分利用各項稅務優惠。

關於強積金扣稅的常見問題 (FAQ)

*本文內容僅代表作者個人觀點,僅供參考,不構成任何專業建議。