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根據政府統計處最新出版的《香港人口趨勢1991–2021》報告，香港人口持續高齡化，年齡中位數由1991年的31.6歲升至2021年的46.3歲，反映出人口結構正在深刻改變。與此同時，跨境婚姻亦見上升趨勢，當中以「港女嫁內地男」的配對最為顯著，佔整體跨境婚姻約32%。這股結合本地與內地背景的婚姻潮流，不但體現中港社會融合日趨緊密，更為不少家庭帶來全新的稅務與財務籌劃挑戰。
在這個高度國際化、法律與稅制並存多元的城市，許多跨境婚姻家庭正面對雙邊制度帶來的複雜性，特別是在資產配置、報稅義務及遺產安排等方面。如果沒有妥善規劃，不但有機會面對重複課稅的風險，更可能在資產轉移與繼承中出現法律糾紛或不必要的損失。
本文將深入剖析香港跨境婚姻家庭常見的稅務盲點與痛點，並提供一系列實用策略，協助這類家庭在兩地法規之間游刃有餘，實現合法避稅與財務保障的最大化。
【延伸閱讀】
分析香港與內地雙重徵稅協定有何影響，透過協定如何改善跨境資產配置策略？
一、跨境婚姻家庭常見的三大稅務問題
1. 如何避免中港雙重課稅？
在跨境婚姻家庭中，夫妻一方在香港工作，而另一方則在中國內地賺取收入，這樣的收入結構很容易引發雙重課稅的問題。雙重課稅是指同一筆收入或資產被兩個國家同時徵稅，這對家庭的財務狀況影響甚大。
跨境雙重課稅的主要問題：
- 薪俸稅：如果夫妻一方在香港工作，另一方在內地獲得收入，必須理解《中港避免雙重課稅協定》中有關稅務居民的規定。香港稅務局認定稅務居民的標準為居住滿183天，而內地則是180天，因此合理規劃居住天數，避免兩地都認定為稅務居民。
- 資產收益：如果夫妻在內地擁有房產並出租，租金收入需要向內地申報個人所得稅，同時向香港報繳物業稅。但根據兩地稅務協定，這些收入可通過「稅收抵免」機制減少重複課稅。
在這裡建議大家：
保留好所有收入證明，並充分利用「稅收抵免」條款。若情況較為複雜，建議咨詢專業的跨境稅務顧問，以避免不必要的雙重課稅風險。
2. 跨境資產轉移與贈與稅的風險
雖然香港並不徵收贈與稅或遺產稅，但在進行跨境資產轉移時，仍需考慮兩地的稅務法律及風險。
主要風險：
- 跨境資產轉移：如果將內地的資產（如房產）轉移至香港，可能會受到內地外匯管制或個人所得稅的影響。例如，將房產視為贈與可能會觸發內地的資本利得稅。
- 間接稅務成本：如果夫妻選擇利用信託或公司架構持有資產，則需要關注利得稅和印花稅等潛在的稅務風險。
在進行跨境資產轉移之前，應充分了解兩地的法律規定和風險，並尋求專業律師或稅務顧問的幫助，以確保過程合規並減少稅務風險。
3. 退休規劃與跨境稅務衝突
跨境婚姻家庭在退休規劃方面面臨許多挑戰。香港的強積金（MPF）制度與內地的社會保險制度存在差異，特別是在提取退休金時，可能會出現稅務衝突。
主要問題：
- 退休金提取：若夫妻一方在內地繳納社保，另一方則在香港參加強積金計劃，兩地的退休金提取規則不同，可能會導致稅務上的爭議。例如，如果在內地提前提取養老金，香港稅務局可能會將這筆收入視為應課稅收入。
- 醫療費用抵扣：在內地支付的醫療費用，若希望在香港報稅時進行扣除，需符合香港《稅務條例》第16E條的規定。
跨境婚姻家庭應提前規劃兩地的退休金提取規則，並了解如何將醫療費用納入香港稅務扣除項目，避免稅務上出現不必要的麻煩。
二、跨境稅務籌劃的四大實務策略
1. 選擇最有利的納稅居民身份
在跨境稅務籌劃中，選擇合適的納稅居民身份是減少稅務負擔的關鍵。根據香港《稅務條例》第8(1A)條，是否為香港稅務居民，取決於「通常居住」事實，而非國籍。因此，夫妻雙方需要謹慎規劃自己的居住地，避免同時符合兩地稅務居民身份。
實務策略：
- 居住天數管理：避免在同一稅務年度內滿足兩地稅務居民的條件，減少兩地徵稅的風險。
- 薪資拆分：可以將部分收入分配給非居民配偶，以利用兩地稅率差異來降低整體稅負。
2. 重組跨境資產持有架構
對於跨境婚姻家庭而言，合理的資產持有架構能有效減少稅務支出，優化財務結構。
推薦架構：
- 內地房產：建議通過香港公司持有房產，並安排租賃，這樣可以避免個人直接持有的高稅務風險。
- 股權結構：對於跨境企業股權，應考慮使用BVI（英屬維爾京群島）公司等境外架構，以減少稅務風險。
3. 善用跨境稅務協定優惠
香港與內地之間的稅務協定提供了多項優惠政策，尤其是在股息收入方面。例如，根據中港稅收協定，香港居民公司從內地獲得股息時，預提稅率可從10%降低至5%。
實務建議：
夫妻應該向稅務機關提交《稅收居民證明書》和合規的「受益所有人」聲明，以享受稅收協定的優惠。
4. 預立跨境稅務備忘錄
對於跨境婚姻家庭，簽署《跨境稅務處理協議》可以有效確定稅務責任分配，防止將來出現爭議。
小編建議：
- 收入申報責任：明確夫妻在兩地的收入來源及報稅責任，避免稅務混亂。
- 應對突發稅務稽查：設立應對稅務檢查的應急流程，保障家庭的財務安全。
三、跨境婚姻家庭的稅務常見錯誤與合規要點
忽視電子交易紀錄
隨著電子支付平台的普及，香港稅務局加強了對跨境電子交易流水的查核。特別是如支付寶、微信等平台的資金流動，若無法提供合理解釋，可能會被視為逃稅行為。
實務建議：
跨境婚姻家庭應妥善保留所有電子交易的記錄，並定期檢查是否符合兩地的稅務合規要求。
結論
跨境婚姻家庭的稅務籌劃並非一件簡單的事，但只要提前做好規劃，合理利用兩地稅務協定的優惠，並聰明地選擇資產持有架構，便可以有效減少稅務風險，保障家庭的財務健康。無論是雙重課稅的處理、資產轉移的合法性，還是退休金的合理規劃，專業的稅務顧問都能為您提供量身定制的解決方案，讓您的跨境婚姻家庭生活更加安心無憂。
常見問題
Q1.中國承認國外結婚證嗎？
若當事人已在國外辦理結婚登記，無需在國內重複辦理。只需將國外有權機構頒發的結婚證明送至中國駐該國使領館認證，回國後即可作為夫妻關係的合法證明。根據《中華人民共和國涉外民事關係法律適用法》第二十二條，若結婚手續符合婚姻地、當事人常居地或國籍國法律規定，即為有效。
Q2.什麼是涉外離婚？
涉外離婚是指涉及外國因素的婚姻關係解除。這些外國因素主要包括：一方或雙方當事人擁有外國國籍，或是本國人定居在外國；或原婚姻關係是在國外締結的。
Q3.結婚證全國聯網嗎？
目前，除港澳台地區之外，全國其他省（自治區。直轄市）均實現了婚姻登記信息省級聯網
